Achizitii intracomunitare. Regim TVA

Irina Dumitrescu, valabil la 22-Mar-2010

Tags: Legea 571/2003, Codul fiscal, TVA, declaratia 390, declaratia 300, 390 VIES, achizitii intracomunitare

Intrebare: Am urmatoarea situatie:
- firma mea, A, un SRL din Romania
- firma B, un SA cu sediul in Ungaria, cu cod de inregistrare in scopuri de TVA, asociat unic al firmei A din Romania, (firma mama)
- firma C, un SRL din Ungaria, cu cod de inregistrare in scopuri de TVA, avand ca obiect de activitate transportul de marfuri
- firma D, un SRL din Romania, cu cod de inregistrare in scopuri de TVA, in speta client
Firma B trimite marfa (utilaje) firmei A pe baza de factura proforma, cu CMR si transport efectuat de C si facturat catre A, fara TVA. (Ideea este ca firma B sa plaseze utilaje la noi in curte spre expunere, iar mai apoi vanzare)
Valoare marfa conform proforma: 30.000 EUR
Valoare transport: 1300 EUR
Firma A efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
471=401 1300 EUR
4426=4427 247 EUR

Extracontabil: evidenta marfii pe baza de proforma, cu specificarea transportului aferent.
Atat in decont TVA, cat si in declaratia 390 se declara factura de transport.
In momentul in care exista un client real, firma D, apar doua situatii:
1. clientul D doreste factura de la firma A, sau
2. clientul D doreste factura externa de la firma B, pentru a evita si plata TVA.
Operatiunile in cazul 1.
Pe baza facturii pro-forme firma A solicita firmei B "definitivarea" prin emiterea de catre B catre A a unei facturi finale (invoice). In baza facturii se receptioneaza marfa iar in cost se introduce si valoare transportului, astfel:
valoare invoice: 30.000 EUR
371=401 30.000 EUR
371=446 1300 EUR
446=471 1300 EURA
Atat in decont TVA, cat si in declaratia 390 de declara factura finala de la B.
Apoi marfa se factureaza catre D, cu TVA (livrare interna obisnuita).

Operatiuni in cazul 2:
Firma B incheie un contract de vanzare-cumparare cu firma D, cu clauza de livrare CIP sediu A si de asemenea cu clauza in care se specifica ca service-ul post vanzare, aprovizionarea cu piese de schimb, etc vor fi asigurate de catre A. In baza contractului, firma B emite o factura catre clientul D, fara TVA. Clientul D ridica marfa de la A.
Concomitent, in baza unui contract intre B si A, firma B factureaza sub titlul "servicii de intermediere si servicii tehnice" catre A un anumit procent (de ex. 1800 EUR) aferent vanzarii directe dintre B si D. Factura de servicii emisa de B catre A este fara TVA.
Inregistrarile facute de A:
4111=704 1800 EUR
4426=4427 342 EUR si concomitent
624=471 1300 EUR
Operatiunile descrise mai sus sunt corect tratate din punct de vedere al TVA, atat in cazul 1 cat si in cazul 2?

Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii Portalcontabilitate.ro


Inregistreaza-te sau completeaza campurile de login pentru a avea acces la raspunsul articolului
Achizitii intracomunitare. Regim TVA







     » Operatiune triunghiulara falsa 
     de Bogdan Costea, 18-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri

     » Vanzare in magazin online si in regim de consignatie. Reglementari legale 
     de Elena Garofil, 17-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri

     » Comercializare condimente. Completare cod CAEN 
     de Elena Garofil, 10-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri

     » Nontransfer intracomunitar de bunuri 
     de Irina Coma, 04-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri

     » Factura aferenta livrare locala 
     de Irina Coma, 04-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri