Asociere in participatiune. Tratament fiscal
Societate X neplatitoare de TVA si platitoare de impozit pe venit incheie un contract de asociere in participatiune cu societatea Y (organizator de jocuri de noroc) pentru desfasurarea in comun a activitatii de jocuri de noroc. X participa la asociere cu urmatoarele: chiria aferenta spatiului comercial in care se desfasoara activitatea,cheltuieli cu salariile celor ce exploateaza aparatele si cheltuieli cu utilitatile spatiului.Y pune la dispozitie aparatele cu licentele si tot el conduce evidenta asocierii.
Impartirea profitului asocierii se efectueaza in cote egale dupa cum urmeaza: din totalul sumelor incasate cu titlu de taxa de participare colectata (col.16 din situatia veniturilor lunare din OG 77/2009) se scad cheltuielile cu platile efectuate catre jucatori (col.17) precum si taxele cu licentele slot machine urmand ca diferenta sa fie impartita in cote egale intre asociati pe baza de decont transmis de catre Y.
La finele unei luni, Y transmite lui X decontul cu urmatoarele elemente:
- Venituri din taxa de participare colectata (coloanal 16 din situatia veniturilor lunare) = 50000 x 50% = 25000
- Cheltuieli cu platile efectuate catre jucatori (coloana 17) = 30000 X 50% = 15000
- Cheltuieli cu taxe licente slot machine = 4000 x 50% = 2000
Rezultatul asocierii - profit = 8000
Inregistrarea decontului de catre X:
4582 = 708 25000
6588 = 4582 15000
628 = 4582 2000
5121 = 4582 8000
1. Este corect intocmit decontul dpdv al veniturilor si cheltuielilor lui X in sensul Y trebuie sa transmita lui X atat coloana 16 cat si coloana 17sau trebuie sa transmita doar diferenta dintre ele respectiv doar incasarile (veniturile) din coloana18 fara sa ii transmita si cheltuieli cu plati efectuate catre jucatori? Veniturile lui X (care vor fi si impozitate) sunt cele din coloana 16 (total taxa de participare colectata) sau cele din coloana 18 (total taxa de participare colectata-total plati efectuate catre jucatori) din OG 77/2009 actualizata?
X datoreaza impozit pe venit asupra sumei de 25000 lei sau asupra sumei de 10000 lei (25000 - 15000) si implicit prin decont trebuie sa primeasca de la Y cu titlu de venit doar suma de 10000 lei?
2. La atingerea plafonului de venituri de 300000 lei X trebuie sa se inregistreze in scop de TVA tinand cont ca aceasta este singura activitate desfasurata(CAEN 9200)?;
3. In conditiile in care prin contractul de asociere nu se impart absolut toate cheltuielile exista riscul reincadrarii veniturilor din aceasta asociere ca fiind venituri in sfera TVA - pct.102 alin.6 din normele Codului fiscal? La ce risc fiscal se supune X datorita faptului ca nu transmite lui Y 50% din cheltuielille cu chiria utilitatile si spatiul in care asocierea isi desfasoara activitatea?
Revenire:
1. Platile efectuate catre jucatori (coloana17 din situatia veniturilor lunare din OG 77/2009) sunt sau nu elemente de cheltuiala si implicit trebuie sau nu inregistrate de catre X intr-un cont din clasa 6?
2. Este corect si legal ca X sa inregistreze veniturile in conturi din coloana 7 si sa le impoziteze la valoarea determinata si platile efectuate catre jucatori (coloana 17)? Care este cadrul legislativ ce sa ii permita lui X sa scada de la impozitare cheltuielile cu premiile acordate? X este microintreprindere si conform codului fiscal trebuie sa impoziteze venitul nediminuat cu vreo cheltuiala? X aplica 1% impozit micro la suma de 25000 lei (total taxa de participare colectata din coloana 16) sau aplica 1% la suma de 10000 lei.
3. Este corecta inregistrarea in conturile din clasele 6 si 7 a decontului primit de catre X? Care sunt inregistrarile contabile?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 22 iun 2018.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 121486 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!