Certificat de rezidenta fiscala - impozit nerezidenti

Irina Dumitrescu, valabil la 05-Oct-2009

Tags: certificat de rezidenta fiscala, Codul fiscal, legea 571/2003, impozit nerezidenti

Intrebare: Pentru reparatia unui utilaj din sectia noastra, s-a deplasat un delegat de la o firma din UE, la sediul nostru. Pentru aceasta prestatie, firma din UE ne-a facut o factura fiscala scutita de TVA. Firma din UE mi-a comunicat codul de TVA, dar nu mi-a prezentat certificatul de rezidenta fiscala. In acest caz suntem obligati sa retinem impozit pe nerezident? Pentru evitarea dublei impuneri, o firma din UE mai trebuie sa-mi prezinte certificatul fiscal din tara unde este rezident?

Raspuns: In situatia in care beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri nu prezinta certificat de rezidenta fiscala, impozitarea venitului respectiv se face conform prevederilor Titlului V din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.

Potrivit acestor prevederi, nerezidentii au obligatia de a plati impozit asupra veniturilor brute impozabile obtinute din Romania. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre platitorii de venituri pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.

Potrivit articolul 115 alin. (1) litera k) din Codul fiscal, veniturile din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestari servicii accesorii acestui transport, sunt venituri impozabile obtinute din Romania.

Prin urmare, pentru serviciile prestate in Romania de catre firma din UE trebuie sa calculati, sa retineti si sa virati impozitul asupra veniturilor brute, conform titlului V din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.
 
Potrivit prevederilor art. 118 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta.

In cazul in care certificatul de rezidenta fiscala nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile titlului V.

In momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie, in conditiile in care certificatul de rezidenta fiscala mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania.

In situatia prezentata, nu sunt indeplinite conditiile legale pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri intrucat nu a fost prezentat certificatul de rezidenta fiscala. 

Asa cum am aratat, in cazul in care, ulterior, se va prezenta acest certificat de rezidenta fiscala, veti face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie, in conditiile in care certificatul de rezidenta fiscala mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania.

---

     » Aplicare conventie evitare a dublei impuneri 
     de Irina Coma, 12-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

     » Renoire licenta Microsoft. TVA. Impozit pe veniturile nerezidentilor. Curs valutar 
     de Dana Hristu, 04-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

     » Impozit venituri nerezidenti comision Republica Moldova 
     de Irina Coma, 03-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

     » Servicii de consultanta din Germania – impozit cu retinere la sursa 
     de Vigi Radu, 02-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

     » Impozit prestari servicii Grecia 
     de Irina Coma, 25-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti