X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Portal actualizat la 22 Octombrie 2017
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Cod TVA anulat. Facturare. Monografia contabila

Dana Hristu Raspuns oferit de
Dana Hristu
Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Intrebare: O societate inactiva si cu codul de TVA anulat factureaza prestari servicii fara TVA (5.000 lei) catre o societate platitoare de TVA. Concomitent, inregistreaza TVA colectata (635 = 446 950 lei). Dupa reactivarea si obtinerea codului de TVA, societatea storneaza factura fara TVA (5.000 lei) si emite o noua factura cu TVA (5.000 lei + 950 lei). Care este monografia contabila in ceea ce priveste TVA colectata?

Raspuns:
In perioada in care codul de TVA este anulat din oficiu, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere, nici pentru TVA deductibila, neexigibila, in sold, dar nici pentru TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate dupa anularea codului de TVA.
In acest context, se retine faptul ca societatea nu mai poate depune decontul de TVA cod 300, prin care sa raporteze suma TVA deductibila, dar nici sa efectueze decontarea cu bugetul de stat prin plata diferentei dintre TVA colectata si TVA deductibila.

Practic, societatea respectiva nu mai poate utiliza conturile de TVA 4426, 4427, 4428, 4423, 4424, ci numai contul 446 pentru inregistrarea sumei TVA colectate pentru operatiuni taxabile, datorate bugetului de stat, raportate prin formularul cod 311.
Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, in perioada in care aveti codul de TVA anulat, trebuie sa emiteti facturi beneficiarilor, chiar daca acestia nu beneficiaza de deducerea TVA.

Acestia vor raporta facturile emise in Declaratia 394, in sectiunea D.
Dupa reinregistrarea societatii in scop de TVA, veti emite facturi cu semnul minus si cu semnul plus pentru beneficiari, urmand ca acestia sa-si exercite dreptul de deducere al TVA, in baza acestor facturi.

Inregistrari contabile:
- intocmire facturi pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, in perioada cu codul de TVA anulat:
4111 =  %
7XX
446 (TVA colectata 19%) analitic distinct
 
Plata TVA se va inregistra prin articolul contabil:
446 analitic distinct = 5121
 
Pentru achizitii nu deduceti TVA, astfel ca achizitiile se vor inregistra inclusiv cu TVA:
3xx/6xx  =  401
 
In mod normal, ar fi trebuit sa urmati monografia de mai inainte.
Daca ati inscris totusi TVA pe factura clientului, stornati inregistrarile contabile pa care le-ati efectuat si reinregistrati conform monografiei de mai sus.
 
Daca nu ati intocmit factura cu TVA pentru client, trebuie sa inregistrati TVA pe venituri:
4111 = 708
Nu trebuia sa inregistrati TVA pe cheltuieli (cont 635).
 
Baza legala:
Art. 11 alin. (6) din Codul fiscal;
Pct. 5^1 din Normele metodologice, date in aplicarea art. 11 alin. (6) din Codul fiscal.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Split TVA. Explicatii. Intrebari. Raspunsuri

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Split TVA. Explicatii. Intrebari. Raspunsuri"!

Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

x