Compensare creante neoperata de toate partile participante si raspunderea solidara

Bogdan Costea, valabil la 06-Nov-2011

Tags: codul fiscal, creante, TVA

Intrebare: O firma X a cumparat in anul 2010 de la o firma Y materiale in valoare de 100 000 lei. Din lipsa de disponibilitati , factura nua fost achitata catre firma Y. In anul 2011, firma Y propune o compensare in trei, intre firmel X, Y, Z pentru stingerea datoriei. Firma X semneaza documentele, dar nu poate finaliza compensarea, deoarece nu mai avea nimic de incasat de la firme Z.
Firma Y opereaza compensarea , fara a se prezenta la IMI, conform legii, si intre timp intra in lichidare dizolvare judiciara, conform art. 237 din Legea 31/1991.
Firma X trimite extras de cont pentru confirmarea datoriei de 100 000 lei, iar firma Y raspunde ca nu mai are nimic de incasat , soldul fiind 0. Ce solutii are firma X in aceasta situatie? Poate trece pe venituri suma de 100 000 lei?
In cazul in care nu exista dovada achitarii sumei (chitanta,OP), ar putea sa fie interpretat ca un caz in care firma X sa raspunda ca beneficiar al unei livrari de bunuri sau prestari de servicii , individual si in solidar pentru plata TVA, conform art. 150?

Raspuns: In opinia noastra, atata vreme cat firma x primeste confirmare de la firma y cum ca soldul datoriei sale este 0, si in conditiile in care nu exista nicio solicitare sau informare din partea firmei z in acest sens consideram ca datoria respectiva poate fi stinsa pe venituri. In acest caz, consideram ca veniturile respective reprezinte elemente impozabile la calculul impozitului pe profit.

In ceea ce priveste o analiza juridica a implicatiilor legale ce pot surveni ca urmare a unei compensari neoperate de toate partile, precum si ca urma a lichidarii uneia dintre parti, va recomandam sa va adresati unui avocat.

Din punct de vedere fiscal, in ceea ce priveste rapsunderea solidara, potrivit art. 1512 din Codul fiscal, beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), daca factura prevazuta la art. 155 alin. (5):
a) nu este emisa;
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii: denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentionează incorect.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), daca beneficiarul dovedeste achitarea taxei catre persoana obligata la plata taxei, nu mai este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei.
In concluzie, in cazul in care nu se poate justifica plata taxei catre furnizor consideram ca societatea poate fi tinuta raspunzatoare si in mod individual si in mod solidar cu furnizorul. Cu toate acestea, aceasta obligatie nu afecteaza dreptul de deducere a TVA atata vreme cat celelalte conditii de deductibilitate prevazute la art. 145 au fost respectate.

---

     » Achizitie marfa din Croatia si livrare directa in Italia. Obligatii contabile si fiscale 
     de Silviu Stoica, 17-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Operatiuni impozabile

     » Tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor si veniturilor reprezentand amenda platita catre o autoritate straina 
     de Elena Ionescu, 03-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Operatiuni impozabile

     » Construire bunuri imobile in vederea vanzarii. TVA 
     de Irina Dumitrescu, 25-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Operatiuni impozabile

     » Aport capital social 
     de Irina Coma, 23-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Operatiuni impozabile

     » Emitere factura transport intern catre partener non UE 
     de Irina Coma, 17-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Operatiuni impozabile