Contestare control fiscal

Georgeta Serban Matei, valabil la 11-Nov-2011

Tags: control fiscal, decizia de impunere

Intrebare: Firma mea a emis o factura pentru prestari servicii in urma cu trei ani, pe care a transmis-o beneficiarului. Acesta a ratacit factura si peste trei zile firma mea a emis o noua factura pentru aceleasi servicii da s-a omis anularea facturii anterioare. In contabilitate s-a inregistrat ce de a doua factura care a ajuns si la client si a fost onorata. Dupa 3 ani, in urma unui control fiscal ni s-a imputat faptul ca nu am inregistrat prima factura in contabilitate si s-au calculat TVA si impozit profit legate de aceasta + penalitati de intarziere, desi am prezentat o adresa oficiala de la client din care rezulta ca nu s-a inregistrat decat cu cea de a doua factura. Cum pot sa contest actul de control cu impunerile si penalitatile calculate pentru prima factura care nu a ajuns la beneficiar, dar pentru care fiscul m-a facut "raspunzator" pentru neinregistrare in contabilitate?

Raspuns: Daca ar fi fost de buna credinta, in baza adresei de oficiale primita de dvs. din partea beneficiarului, organul de inspectie fiscala ar fi avut posibilitatea sa solicite efectuarea unui control incrucisat de catre organul fiscal competent al clientului in discutie. In functie de constatarile inscrise in cadrul procesului-verbal primit, consider ca echipa de inspectie fiscala ar fi avut posibilitatea sa dispuna anularea facturii respective prin actul administrativ fiscal "Dispozitie privind masurile stabilite de organele de inspectie fiscala" reglementat prin OMFP 1939/2004.

Asa cum termenul de prescriere a dreptului de exercitare a deducerii sumei TVA inscrisa intr-o factura emisa de catre un furnizor/prestator este de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului fiscal in care factura respectiva a fost emisa, in mod similar, se prescrie si termenul de anulare a unei facturi de catre emitent. De altfel, consider ca acest control incrucisat nici nu ar fi fost necesar in situatia in care organul de inspectie fiscala ar fi consultat raportul neconcordantelor aferente declaratiei semestriale cod 394 “Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA”.

Inainte de inceperea unei inspectii fiscale, organul de inspectie fiscala este obligata sa solicite compartimentului specializat din cadrul D.G.F.P./D.G.A.M.C. acest raport intocmit la nivel A.N.A.F. unde se regasesc atat sumele raportate de catre firma dvs. pe intreaga perioada supusa inspectiei fiscale, cat si neconcordantele dintre sumele raportate de dvs. prin declaratia cod 394 cat si sumele raportate de catre aceiasi parteneri, obligati, la randul lor sa raporteze prin declaratia cod 394 valoarea tranzactiilor in cadrul fiecarui semestru.

Posibilitatea efectuarii unui control incrucisat la beneficiar sau analizarea raportului neconcordantelor privind informatiile furnizate prin declaratia cod 394 trebuie mentionat in cadrul contestatiei pe care urmeaza sa o formulati.

Pentru formularea corecta a contestatiei trebuie sa aveti in vedere prevederile privind forma si continutul contestatiei, aspecte care sunt reglementate prin OMFP 2137/2011 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea titlului IX din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, publicat in MOf 380 din 31 mai 2011.
Contestatia se depune in termen de 30 de zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal, sub sanctiunea decaderii, la organul fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat.
Pentru solutionarea contestatiei, organele de solutionare competente ale A.N.A.F. se pronunta prin decizie. Decizia emisa pentru solutionarea contestatiei este definitiva in sistemul cailor administrative de atac si este obligatorie pentru organul fiscal emitent ale actului administrativ fiscal contestat.

Pentru a nu avea surpriza respingerii contestatiei ca fiind nemotivata, la formularea si sustinerea acesteia trebuie sa prezentati toate motivele de fapt si de drept care va determina sa contestati decizia de impunere emisa de catre organul de inspectie fiscala. Argumentele aduse trebuie sa fie incidente cauzei supuse solutionarii. Pentru sustinerea motivelor de fapt prezentate trebuie sa anexati cel putin urmatoarele documente:

• fisa de cont 411 “Clienti” analitic distinct din care sa rezulte faptul ca factura emisa nu a fost inregistrata in evidenta contabila;
• fisa de cont 401 “Furnizori” analitic distinct pusa la dispozitie de catre clientul dvs. din care sa rezulte faptul ca:

-    factura emisa primita nu a fost inregistrata in evidenta contabila;
-    beneficiarul nu a exercitat dreptul de deducere a TVA inscrisa in factura respectiva;
-    beneficiarul nu a achitat contravaloarea facturii respective.

• adresa transmisa de catre client prin care mentioneaza faptul ca nu a inregistrat factura respectiva in evidenta contabila. Daca intre timp, beneficiarul regaseste factura respectiva, la aceasta adresa trebuie atasata si factura in discutie, restituita in vederea anularii;
• copia declaratiei cod 394 din care sa rezulte valoarea serviciilor prestate catre beneficiarul respectiv, raportate in stricta concordanta cu fisa contului 411. In mod similar, aceasta declaratie poate fi solicitata si partenerului dvs. pentru a fi atasata la contestatie.

La contestatie nu se anexeaza intreaga declaratie cod 394, fiind suficiente doar trei pagini: prima pagina, pagina pe care este inscrisa valoarea raportata pentru partenerul dvs. si ultima pagina. Toate filele anexate in fotocopie la contestatie trebuie semnate si stampilate, cu inscrierea mentiunii “conform cu originalul” .

In alta ordine de idei, pentru a evita continuarea calcularii accesoriilor asupra diferentei suplimentare de plata stabilite care urmeaza a se inregistra in fisa analitica pe platitor la sectiunea TVA, este recomandabil sa achitati diferenta suplimentara de plata stabilita prin Decizia de impunere pana la solutionarea favorabila sau nefavorabila a acesteia.

De asemenea, trebuie sa efectuati inregistrarea in evidenta contabila a sumelor stabilite prin Decizia de impunere ca document justificativ de inregistrare chiar daca aceasta decizie se contesta.

---

     » Implicatii fiscale pentru vanzarile sub pretul de achizitie 
     de Otilia-Mihaela Roman, 30-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri

     » Emitere facturi pe baza de bon fiscal. Descarcare gestiune 
     de Silviu Stoica, 28-Mar-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri

     » Livrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam? 
     de Vigi Radu, 22-Feb-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri

     » Vanzare auto Germania 
     de Dana Hristu, 23-Ian-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri

     » Vanzare apartamente cu cota TVA redusa. Ajustare TVA 
     de Ionut Jinga, 16-Ian-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Livrari de bunuri