Declaratia 390. Produse accizabile. Baza TVA

Adrian Benta, valabil la 22-Iul-2011

Tags: Declaratia 300, TVA, Codul fiscal, Declaratia 390

Intrebare: Conform celor 3 extrase legislative de mai jos, va rugam raspuns la urmatoarea intrebare teoretica, pentru care vom folosi un exemplu pentru o mai buna intelegere.

Societatea cumpara din UE alcool in valoare de 10 euro la curs 4 lei.
Accizele sunt 5 lei pt alcoolul de mai sus Cf art 1381, baza de impozitare pt tva este 10*4+5=45

Pentru cei 5 lei, TVA se contabilizeaza prin taxare inversa (4426=4427)?
Cei 5 lei intra in decontul de tva? Daca da, la ce rand? La rd 5, sau la rd 5 si 5.1?
Cei 5 lei intra in declaratia 390? Daca da, pe ce furnizor (caci ei se platesc la bugetul statului)?

In cazul in care cei 5 lei intra in decontul de tva (Randul 5 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare) si nu intra in declaratia 390 (suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri), nu va exista necorelatie?


Cod fiscal
Art. 1381: Baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare
(2)Baza de impozitare cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara a unui produs supus accizelor. Atunci cand dupa efectuarea achizitiei intracomunitare de bunuri, persoana care a achizitionat bunurile obtine o rambursare a accizelor achitate in statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare efectuate in Romania se reduce corespunzator.

Ordin 76/2010 - declaratia 390
c)Achizitii intracomunitare de bunuri - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.


Ordin 183/2011 - declaratia 300
Randul 5 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*), privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.

Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii Portalcontabilitate.ro


Inregistreaza-te sau completeaza campurile de login pentru a avea acces la raspunsul articolului
Declaratia 390. Produse accizabile. Baza TVA







     » Achizitie bilete avion platite in avans. Cursul de schimb pentru reflectarea fiscala si contabila a operatiunii 
     de Silviu Stoica, 23-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare

     » Completare decont TVA – regim special de TVA pentru vanzari in regim de consignatie 
     de Bogdan Costea, 15-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare

     » TVA subventii primite, art.137 Cod fiscal 
     de Diana Popescu, 06-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare

     » Decontare partiala bon combustibil 
     de Dana Hristu, 03-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare

     » Regularizare avans. Intocimire factura fiscala 
     de Irina Coma, 30-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Baza de impozitare