Deducere TVA achizitie intracomunitara

Amelia Dumitras, valabil la 21-Nov-2011

Tags: TVA, achizitii intracomunitare

Intrebare: Societatea x este platitoare de TVA, inregistrata in ROI si achizitioneaza din Austria o remorca in valoare de 3000 euro fara TVA. Pe factura emitentului apare un cod de TVA pe care l-am verificat in VIES-ANAF si este eronat. In acest caz nu pot aplica taxarea inversa la achizitia remorcii.
Furnizorul austriac nu ne emite o alta factura, care sa contina si TVA aferenta si sustine ca este platitor de TVA.
Ce fac in aceasta situatie?

Raspuns:

Pentru a incadra o operatiune la achizitie intracomunitara de bunuri, cumparatorul din Romania nu este obligat sa verifice valabilitatea codului de inregistrare in scopuri de TVA a partenerului stabilit pe teritoriul unui stat membru. Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este suficient ca operatiunea sa respecte definitia de la articolul 130^1, alineatul 1 din Codul fiscal conform caruia achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".

 

De asemenea, trebuie sa aveti in vedere si prevederile art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal din care rezulta ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor

 

Daca furnizorul nu este un cumparator revanzator care a aplicat regimul special second – hand si a considerat operatiunea o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA, in calitate de cumparator aveti obligatia sa considerati operatiunea o A.I.C. si sa aplicati regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. De asemenea, aveti obligatia sa raportati valoarea in lei a acestei A.I.C. atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390. Baza de impozitare a TVA se determina in lei, prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. 

 

In situatia in care furnizorul din Austria ar fi aplicat regimul special pentru bunuri second - hand, ar fi fost obligat sa mentioneze aceste aspect pe factura emisa, caz in care cumparatorul din Romania nu trebuie sa mai taxeze operatiunea in Romania deoarece se considera ca operatiunea a fost taxata in Austria la o baza de impozitare formata din marja de profit obtinuta de catre cumparatorul – revanzator al mijlocului de transport.

  Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare