Deductibilitate amortizare autoturisme

Nicolae Nina, valabil la 10-Nov-2009

Tags: Codul fiscal, TVA achizitii autoturisme, TVA deductibil, amortizare, cheltuieli deductibile

Intrebare: TVA-ul aferent achizitiilor de autoturisme incepand din mai 2009 este nedeductibil, neavand dreptul de deducere al acestuia. Se intelege de aici ca nici amortizarea aferenta autoturismului nu este deductibila fiscal, pana in 31.12.2010.
La autoturismele existente in patrimoniul societatii la data 01.05.2009 este deductibila amortizarea?

Raspuns: Singurele prevederi legislative se regasesc in OG 34/2009 –  cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale – precum si in HG 488/2009 – pentru completarea Normelor metodologice de aplicare pentru Legea 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004 cu privire la:
- vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare din urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, cat si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.

In perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2010, sunt cele legate de catre deductibilitatea TVA - Art. 1451 din Codul Fiscal si 451. 1 din Normele aferente, precum si cele legate de nedeductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul:
 
Art. 21 [....]  4 Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: ...
 
  t) in perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare din urmatoarele categorii:
  1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, cat si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
  2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
  3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.

  Norme metodologice:
  492. Termenii si expresiile prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) pct. 1 au semnificatiile prevazute la pct. 451 din normele metodologice date in aplicarea art. 1451 din Codul fiscal din titlul VI «Taxa pe valoarea adaugata».
In ceea ce priveste amortizarea, Codul fiscal prevede doar ca aceasta cheltuiala este deductibila limitat, in conditiile Art. 24.
Text extras din: Codul fiscal 2003 - Codul fiscal al Romaniei
 Art. 21. - (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
  (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
  ....
  i) amortizarea, in limita prevazuta la art. 24;

Neexistand nicio prevedere expresa cu privire la lipsa deductibilitatii in cazul amortizarii autoturismelor, aceasta se va considera deductibila, atat pentru autoturismele existente in patrimoniul societatii pana la data de 01.05.2009, cat si cele achizitionate dupa aceasta data, conditia fiind cea de la art. 21 alin. 1, precum si prevederile art. 24.

---

     » Investitii asupra mijloacelor fixe concesionate. Regim fiscal 
     de Ionut Jinga, 17-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Amortizarea

     » Inlocuire piesa la un mijloc fix amortizat integral 
     de Otilia-Mihaela Roman, 12-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Amortizarea

     » Monografie contabila inregistrare obiect de inventar si mijloc fix la un sindicat . Incadrare mijloc fix 
     de Mihaela Bodan , 29-Mar-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Amortizarea

     » Amortizare mijloc fix neutilizat 
     de Ionut Jinga, 16-Mar-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Amortizarea

     » Inlocuire piesa defecta la un mijloc fix - capitalizare sau cheltuiala a perioadei 
     de Otilia-Mihaela Roman, 15-Mar-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Amortizarea