Diferentiere incadrare fiscala

Intrebare: Suntem o asociatie cu capital privat 100% care desfasuram o singura activitate fara scop patrimonial : CAEN 8730 - Activitati ale caminelor de batrani si ale caminelor pentru persoane aflate in incapacitate de a se ingriji singure .

Sursele de finantare a activitatii sunt:

1. In primul an de activitate doar contributia de la beneficiari sau sustinatorii acestora;

2. Incepand cu anul doi de activitate, la contributia incasata de la beneficiari sau sustinatorii acestora se adauga subventia de la bugetul de stat.

Sursele de finatare sunt utilizate pentru acoperirea cheltuielilor cu hrana, incalzire si iluminat, obiecte de inventor si alte dotari de mobilier.

Care este tratamentul contabil si fiscal al contributiei incasate de la beneficiari sau sustinatorii acestora?

Poate fi considerata incasarea contributiei de la beneficiari sau sustinatorii acestora ca o realizare de venituri pentru activitatea fara scop patrimonial sau o realizare de venituri pentru activitate economica?

a) In ipoteza ca este o realizare de venituri pentru activitatea fara scop patrimonial, contributia de la beneficiari sau sustinatorii acestora, neregasindu-se in mod expres in prevederile art 15, alin (2), se impoziteaza conform prevederilor art 15 alin (3) din Codul fiscal? Din continutul art 15, alin (3) din Codul Fiscal unde se stipuleaza ca:

(3) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. (2). Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele prevazute la alin. (2) sau in prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dupa caz.

reiese ca se impoziteaza cu impozit pe profit atat veniturile din activitati economice realizate peste nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. (2) cat si veniturile din activitatea fara scop patrimonial, care nu se regasesc mentionate in continutul alin (2) al art 15 din Codul fiscal .

In consecinta, asociatia noastra ar trebui sa inregistreze la venituri din activitati fara scop patrimonial si sa impoziteze cu impozit pe profit veniturile fara scop patrimonial, realizare din incasarea contributiei beneficiarilor sau sustinatorilor acestora?

b) In ipoteza ca este o realizare de venituri pentru activitatea economica atunci care ar fi codul CAEN pe care asociatia ar fi obligata sa-l autorizeze? Consideram ca nu este corect ca o singura activitate incadrata intr-un cod CAEN (8730) sa poata fi tratata, din punct de vedere fiscal, atat ca activitate fara scop patrimonial cat si ca activitatea economica, in functie de sursa de finantare.