Dividende. Posibilitatea platii in natura. Modalitate de evaluare - TVA

Irina Dumitrescu, valabil la 22-Nov-2009

Tags: TVA, dividende, legea 31/1990, legea societatilor comerciale, legea 571/2003, codul fiscal, impozit pe dividende, amortizare, prestari servicii, factura

Intrebare: O societate are de platit dividende unui asociat (tot persoana juridica, platitor de TVA). Se pot achita aceste dividende in natura (un imobil )? In cazul in care este posibil, care este procedura? Se face factura, se colecteaza TVA, se face o evaluare a imobilului sau se ia valoarea contabila?

Raspuns: In conformitate cu prevederile art. 194 alin. 1 din Legea 31/1990, legea societatilor comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, repartizarea profitului net se realizeaza de catre adunarea generala a asociatilor. 
Dupa stabilirea cuantumului dividendelor, adunarea generala ordinara va stabili si modul de plata al acestora. Plata acestora se poate face si in natura desi din dispozitiile Legii  31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu rezulta o astfel de posibilitate. Cu toate acestea aceasta modalitate de plata nu este interzisa. In acest sens, Legea 571/2003 privind Codul fiscal in art. 7 alin. 1 pct. 12 definind dividendul, precizeaza ca acesta este o distribuire in bani sau in natura.
Mentionam ca si in cazul acestei modalitati de plata a dividendelor, societatea trebuie sa calculeze si sa retina la sursa impozitul pe dividende.
Potrivit art.27 alin. 2 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre participantii sai, fie sub forma de dividend, fie ca urmare a operatiunii de lichidare, se trateaza ca transfer impozabil. Alin. 7 al articolului mentionat stabileste ca in cazul acestor active valoarea fiscala este valoarea utilizata pentru calculul amortizarii.
In conformitate cu prevederile art. 128 alin. 5 din Legea  571/2003 privind Codul fiscal, din punct de vedere al TVA, orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile constituie livrare de bunuri efectuata cu plata daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Prevederi cu privire la stabilirea bazei de impozitare a taxei pe valoare adaugata in aceasta situatie se regasesc la punctul 18 alin. 6 din Norma metodologica de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal. Potrivit acestuia baza de impozitare este constituita din valoarea ramasa la care aceste bunuri sunt inregistrate in contabilitate, calculata in functie de amortizarea contabila. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero.
Potrivit art. 155 alin. 1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi lucratoare a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Astfel, aceasta operatiune este asimilata unei livrari de bunuri efectuata cu plata. Prin urmare aveti obligatia de a emite factura.

---

     » Venituri scutite obtinute de nerezidenti. Declaratia informativa. Sanctiuni 
     de Irina Dumitrescu, 07-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende

     » Majorarea capitalului social din rezerve si profit reportat. Impozit dividende 
     de Irina Dumitrescu, 09-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende

     » Repartizarea profitului pentru dividende. Revenire asupra repartizarii 
     de Silviu Stoica, 03-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende

     » Plati dividende in valuta 
     de Adrian Benta, 02-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende

     » Impozit pe dividende. Data inregistrarii in contabilitate 
     de Dana Hristu, 23-Mar-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende