Dividende - consecinte compensare

Justinian Cucu, valabil la 19-Oct-2009

Tags: Codul de procedura fiscala, dividende, impozit dividende, Ordinul 1311/2008

Intrebare: In societatea noastra sunt 3 actionari, 2 nerezidenti si un rezident. Din eroare s-au declarat si platit impozite pe nerezidenti pentru dividendele cuvenite actionarilor. S-au corectat declaratiile prin declaratii rectificative (declaratia 710), iar pentru sumele nedeclarate s-au depus declaratii (declaratia 100) cu amenda, deoarece in declaratiile anterioare nu exista declarat nimic la dividende persoane fizice. Sumele au fost platite in contul unic, la BS. Sumele alocate initial la nerezident s-au compensat cu sumele declarate ulterior la impozitul pe dividende.
In fisa pe platitor , chiar daca nu datoram nimic la BS, s-au constituit majorari pentru toate sumele declarate pana la data compensarii, cand noi am sesizat eroarea si am facut corectiile. Este corect sa platim majorari pentru aceste sume platite in acest cont unic, BS? Aceste impozite fac parte din acelasi buget, banii au fost debitati in contul bugetar, cererea am facut-o in termen de 1 an.

Raspuns: Deosebit de important pentru o corecta rezolvare a situatiei expuse in intrebarea dvs. este identificarea mecanismului aplicabil pentru stingerea obligatiilor fiscale datorate reprezentand impozitul pe dividende.

Intr-o prima abordare este aplicabila institutia compensarii reglementata de art. 116 din Codul de procedura fiscala ca urmare a faptului ca sumele susceptibile de restituit ca urmare a inexistentei obligatiei de plata a impozitului pe veniturile nerezidentilor se vor compensa cu impozitul pe dividende. In acest caz, data pana la care se calculeaza majorari de intarziere pentru obligatia fiscala existenta este data la care a fost depusa cererea de compensare.

In cea de-a doua abordare, situatiei ii este aplicabil mecanismul prevazut de art. 114 alin 4 din Codul de procedura fiscala referitor la indreptarea erorilor din documentele de plata urmarind conditiile si procedurile prevazute in Ordinul 1311/2008 pentru aprobarea Procedurii de indreptare a erorilor materiale din documentele de plata intocmite de debitori privind obligatiile fiscale. Aceasta procedura se aplica doar in urmatoarele situatii:
•    plata obligatiilor fiscale s-a efectuat in alt cont bugetar decat cel corespunzator ori utilizand un cod fiscal eronat;
•    in contul bugetar, inclusiv in contul unic, au fost achitate si alte obligatii fiscale decat cele prevazute a se achita in contul respectiv;

Mecanismul de rectificare a erorilor are o aplicare mai ingusta, strict legata de o eroare cu privire la modul de efecutare a platii si nu cu privire la stabilirea impozitului corect datorat. Din aceasta perspectiva, in situatia descrisa va fi aplicabil mecanismul compensarii. In concluzie, de la data la care era scadenta obligatia de plata a impozitului pe dividende sunt datorate majorari de intarziere pana la data la care a fost depusa cererea de compensare cu suma platita fara temei legal cu titlu de impozit pe veniturile nerezidentilor.

Aceasta solutie desigur ca produce efecte importante si anormale in raport cu cea de a doua, deoarece si intr-un caz si in altul suma a fost la dispozitia administratiei fiscale. Aceasta situatie pune in discutie corectitudinea solutiei legale referitoare la calculul majorarilor de intarziere nu de la data la care teoretic compensarea putea fi posibila (chiar de la data la care suma era platita care ar fi condus la necalcularea de majorari), ci numai de la data la care a fost depusa o cerere de compensare, conform art. 122 alin. (1) lit. a).

---

     » Ordinea stingerii obligatiilor fiscale 
     de Elena Garofil, 18-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale

     » Dizolvare asociere societate civila de avocati 
     de Adrian Benta, 13-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale

     » Amenda contraventionala. Registrul unic de control 
     de Amelia Dumitras, 11-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale

     » Operatiuni triunghiulare. Scutire de TVA 
     de Irina Coma, 19-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale

     » Erori materiale in decontul de TVA. Procedura de corectare 
     de Irina Dumitrescu, 29-Mar-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale