Facturare servicii de pictura cu garantie

Intrebare: O persoana juridica neplatitoare de TVA, prestator de servicii pictura, factureaza pentru o faza a lucrarii catre beneficiar partial din totalul unui contract, suma de 212.725 lei, in felul urmator: prima factura 197.834,25 lei iar a doua factura 14.890,75 lei; cea de-a doua factura reprezentand garantie de 7% (212725 x 0.07), insa pe factura nu se precizeaza ca este garantie, ci se factureaza servicii de pictura; prima factura este incasata in contul curent, iar a doua intr-un cont al prestatorului dar cont de garantii. Conform contractului 50% din garantie se restituie la receptia definitiva iar 50% dupa 2 ani de la receptia definitiva.

Este corecta urmatoarea monografie:

1. La momentul facturarii:

4111 = 704 197.834,25 lei

4111 = 704 14.890,75 lei

2.Incasarea in contul crrent pentru prima factura:

5121.01 = 4111 197.834,25 lei

3. incasarea in contul de garantii de buna executie pt cea de a doua-a factura:

5121.02 = 2678 14.890,75 lei

Ramane astfel in sold clientul cu suma de 14.890,75 lei iar la momentul receptiei finale se va face nota contabila de mai-jos urmand ca suma sa poata fi deblocata din contul de garantie si transferata in contul curent

2678 = 4111 7445,37 lei

581 = 5121.02 7445,37 lei

5121.01 = 581 7445,37 lei

Iar dupa inca 2 ani de la receptia finala aceeasi nota contabila si pentru diferenta de garantie:

2678= 4111 7445,38 lei

581 = 5121.02 7445,38 lei

5121.01 = 581 7445,38 lei

Ramane insa problema contului 2678 care este un cont de activ?