IFN. Cesiune portofoliu neperformant

Intrebare: Societatea, o institutie financiara nebancara, cesioneaza portofoliu neperformant (intarzieri minim 90 zile) catre o firma ce are ca obiect de activitate recuperarea de creante.

Data contract 04/09/2015. Data cesiune 31/05/2016. Suma finantata 1.000 lei, Termen 24 luni. Numar zile intarziere la data cesiunii 92

Solduri la data cesiunii:

1. Principal:

Outstanding Principal = 870.56 lei

Outstanding Principal Provision = 446.02 lei

Overdue Principal = 73.38 lei

Overdue Principal Provision = 25.95 lei

Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 667 pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 73.38 lei (Overdue Principal)

Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de Cheltuiala 667 pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 870.56 lei (Outstanding Principal) - 446.02 lei (Outstanding Principal Provision) - 25.95 lei (Overdue Principal Provision ) = 398.59 lei

Si in contul de Cheltuiala 668 pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 870.56 lei (Outstanding Principal), 398.59 lei (Cheltuiala - 667 pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere) = 471.97 lei

2. Dobanda curenta:

Current Interest = 0

Current Interest Accrual = 0.41 lei

Current Interest Provision = 0.21 lei

Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de cheltuiala 668 pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 0.41 lei (Current Interest Accrual)

3. Dobanda restanta

Overdue Interest = 50.82 lei

Overdue Interest Provision = 19.09 lei

Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de cheltuiala 667 pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 0.21 lei (Current Interest Provision) + 19.09 lei (Overdue Interest Provision) = 19.3 lei

Si in contul de cheltuiala 668 se trec pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 50.82 lei (Overdue Interest) - 19.3 lei (Cheltuiala 667 pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere) = 31.52 lei

4. Dobanda viitoare:

Future Interest = 122.97 lei

Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de cheltuiala pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 122.97 lei

5. Comision de administrare:

Current Management Fee = 7.16 lei

Overdue Management Fee Accrual = 376.76 lei

Overdue Management Fees Provision = 285.33 lei

Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de cheltuiala 667 pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 285.33 lei (Overdue Management Fees Provision)

Si in contul de cheltuiala 668 pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 376.76 lei (Overdue Management Fee Accrual) - 285.33 lei = 94.43 lei

6. Comision de administare viitor:

Future Management Fee = 889.74 lei

Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de cheltuiala 668 pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 889.74 lei (Future Management Fee)

7. Penalitati (dobanda penalizatoare):

Outstanding Penalties = 105.6 lei

Outstanding Penalties Provision = 26.33 lei

Pentru scoaterea activului din patrimoniul societatii s-a inregistrat in contul de cheltuiala 667 pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere = 26.33 lei (Outstanding Penalties Provision)

Si in contul de cheltuiala 668 pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere = 105.6 lei (Outstanding Penalties) - 26.33 ron (Outstanding Penalties Provision) = 79.27 lei

Total debit pentru cesiune = 870.56 lei (Outstanding Principal) + 73.38 lei (Overdue Principal) + 0 (Current Interest) + 50.82 lei (Overdue Interest) +122.97 lei ( Future Interest) + 0 (Current Management Fee) + 376.76 lei (Overdue Management Fee) + 889.74 lei (Future Management Fee) + 105.6 lei (Outstanding Penalties) = 2489.83 lei.

Pret vanzare = 20% x 2489.83 lei = 497.97 lei

Rezumat tranzactii:

- la data cesiunii contractul a fost declarat exigibil anticipat iar in pretul de vanzare au fost luate in calcul elementele restante, ratele curente si viitoare

- elementele curente si restante acoperite de provision s-au inregistrat la data cesiunii in contul de cheltuiala 667 Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere, cheltuiala deductibila fiscal

- elementele curente si restante neacoperite de provision s-au inregistrat la data cesiunii in contul de cheltuiala668 Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere, cheltuiala nedeductibila fiscal

- elementele viitoare (Future Interest si Future Management Fee) inregistrate la inceputul contractului in extrabilantier la data cesiunii s-au stornat din extrabilantier si s-au inregistrat pe contul de Venit 70214 Dobanzi de la credite, venit impozabil fiscal. Concomitent, la data cesiunii pentru scoaterea lor din patrimoniu s-au inregistrat pe o cheltuiala nedeductibila fiscal.

Cheltuiala aferenta elementelor viitoare este deductibila iar venitul aferent elementelor viitoare este impozabil, este corecta? Am avut in vedere prevederile art. 25 alin. (1) Cod fiscal care ne indreptateste sa consideram cheltuiala deductibila avand in vedere ca aceasata a fost efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice prin obtinerea de capital pentru acordarea de credite de consum. Conform normelor de aplicare a Codului fiscal pct. 13 apreciem ca aceste cheltuieli se incadreaza in categoria evidentiala la litera i) cheltuielile reprezentand valoarea creantelor instrainate potrivit legii.