Impozit pe veniturile microintreprinderilor. Trecere la impozit pe profit

Raspuns: 1. In care venitul realizat in anul 2013, se situeaza la un nivel mai mare de 65.000 euro, nu vor mai fi indeplinite conditiile prevazute in mod expres de art. 112 indice 1, iar potrivit art. 112 indice 6 societatea va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita venitului.

Deosebit de importante cu privire la intrebarea dvs. sunt prevederile cuprinse in Teza a III-a din cadrul art. 112 indice 6 potrivit careia Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.

Asadar, prin depasirea plafonului in luna aprilie se genereaza obligatia de notificare a organului fiscal in termen de 30 de zile de la acest moment. Determinarea impozitului pe profit se va realiza incepand cu trimestrul II al anului 2013. Potrivit dispozitiilor mentionate mai sus determinarea impozitului pe profit se va realiza de la inceputul anului fiscal deoarece regimul fiscal se modifica pe intreaga perioada fiscala. Din impozitul pe profit astfel determinat se scade impozitul pe veniturile microintreprinderii datorat in aceeasi perioada. Diferenta dintre impozitul pe profit astfel determinat si impozitul pe venit va reprezenta obligatia fiscala de plata la data de 25 iulie 2013 ce face obiectul declararii prin intermediul Declaratiei 100.

2. Din punct de vedere contabil este necesara schimbarea incadrarii impozitului datorat doar in conditiile prevederilor art. 112 indice 6 si anume incepand cu trimestrul in care are loc depasirea plafonului. Pana la acea data societatea a determinat in mod irevocabil impozit pe veniturile microintreprinderii chiar daca si impozitul pe profit se determina retroactiv pe intreg anul.

In aceste conditii impozitul pe venitul microintreprinderii pentru trimestrul I se inregistreaza prin intermediul contului 698 si a contului 441 cu evidentierea corespunzatoare a platii, urmand ca pentru trimestrul II impozitul pe profit sa se evidentieze prin intermediul contului 691 si corespunzator 441 ca diferenta dintre impozitul pe profit stabilit de la inceputul anului diminuat cu impoztul pe veniturile microintreprinderii aferent trim I.