Impozit pentru nerezidenti. TVA platit in Romania

Intrebare: Pentru servicii arhitectura executate in Cipru dar aferente unui imobil situat in Romania se plateste impozit pe nerezidenti? De mentionat ca firma din Cipru a transmis certificat fiscal.
Deasemenea, firma din Cipru a transmis un cod de TVA dar care nu este valid conform VIES. In acest caz se plateste TVA in Romania?

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Indiferent de faptul ca este sau nu este valid codul de inregistrare in scopuri de TVA al prestatorului, pentru serviciile efectuate asupra unui bun imobil din Romania de catre o persoana juridica nerezidenta,  firma dvs datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa. Deoarece serviciile se presteaza in legatura cu un bun imobil aflat pe teritoriul Romaniei, se considera ca locul prestarii serviciului este in Romania asa cum se reglementeaza prin Codul fiscal la articolul 133 alineatul 2 litera a) conform caruia locul prestarii se considera locul unde ,,sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile,,.
Lucrarile referitoare la bunurile imobile sunt detaliate la art. 133, punctul 13 litera b) din normele de aplicare ale Codului fiscal „studiile si activitatile de supervizare, care fac parte in mod obisnuit din ocupatia arhitectilor, supervizorilor sau inginerilor si care au ca obiectiv pregatirea si coordonarea unei activitati prevazute la lit. a)”
Avand in vedere ca pentru prestarile de servicii faptul generator si exigibilitatea taxei intervin la data la care este emisa factura  dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, cursul valutar recomandabil a fi utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a TVA este cursul din data facturii emise de catre arhitect.

Pentru plata contravalorii unor astfel de servicii, in calitate de beneficiar si platitor, firma dvs are obligatia sa retina la sursa impozitul datorat pe veniturile obtinute din Romania de catre firma din Cipru. Aceste venituri intra in categoria „alte venituri impozabile” si sunt reglementate prin titlul V din Codul fiscal, articolul 115, litera k „venituri din servicii prestate in Romania”, fiind considerate venituri impozabile in Romania. Din acest motiv, impozitul se retine la sursa, sursa venitului fiind firma dvs din Romania in calitate de platitor al venitului catre firma din Cipru.

Retinerea la sursa a impozitului pe venituri persoane nerezidente in cota de 16% este reglementata prin articolul 116 alineatul 2 litera c) din Codul fiscal. Prin conventia cu Cipru nu este reglementata o cota mai favorabila a impozitului care s-ar fi aplicat  in conditiile in care partenerul din Cipru v-a prezentat certificatul eliberat pentru anul 2009 de catre autoritatile fiscale din Cipru. Retinerea impozitului se efectueaza din veniturile brute datorate prestatorului in momentul platii venitului. Impozitul se calculeaza la cursul valutar comunicat de BNR  valabil in ziua retinerii impozitului.  Retinerea impozitului se raporteaza prin declaratia cod 100 si virarea se efectueaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.