Impozit venituri persoane juridice nerezidente

Raspuns: Serviciile de consultanta si marketing sunt pentru firma din Mauritius venituri impozabile in Romania conform prevederilor art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal si pct. 3^1 din normele de aplicare ale acestui articol. Pentru aceasta categorie de venituri se efectueaza retinerea la sursa. Daca virarea veniturilor respective s-ar efectua intr-un cont bancar din Mauritius, veniturile ar fi impozitate in Romania prin retinere la sursa, prin aplicarea cotei de 50% conform prevederilor art. 116 alin. (2) lit. c^1) din Codul fiscal asa cum se procedeaza in situatia in care veniturile sunt platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Avand in vedere ca veniturile sunt virate intr-un cont bancar din S.U.A., impozitarea veniturilor se efectueaza conform prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si S.U.A. In aceste conditii, daca beneficiarul din Mauritius prezinta certificat de rezidenta fiscala in S.U.A., retinerea la sursa a impozitului se efectueaza prin aplicarea prevederilor art. 7 alin. (1) din Conventia incheiata cu S.U.A. "Profituri din afaceri" din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si S.U.A. "Profiturile industriale sau comerciale ale unui rezident al unuia dintre statele contractante vor fi scutite de impozit de celalalt stat contractant, in afara de cazul cand rezidentul are un sediu permanent in acel celalalt stat contractant."

Valoarea serviciilor facturate de catre prestatorul din Mauritius reprezinta cheltuiala deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil datorat de catre beneficiarul din Romania daca:
- este aferenta activitatilor desfasurate;
- exista un contract incheiat intre prestator si beneficiar;

In ceea ce priveste TVA, pentru serviciile de consultanta si marketing, beneficiarul din Romania datoreaza TVA fie prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 daca este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, fie prin plata efectiva a TVA prin decontul special de TVA cod 301.