Impozitul pe dividende

Irina Dumitrescu, valabil la 20-Nov-2009

Tags: legea 31/1990, legea societatilor comerciale, dividende, legea 571/2003, codul fiscal

Intrebare: SC DAN SRL are 2 actionari (1 persoana fizica si una juridica). In 2009 vreau sa repartizez pe dividende, din profitul anului 2008, doar partea care i se cuvine persoanei fizice (conform participarii acesteia la capitalul social). Conform legii retin impozit 16%.
Restul profitului ramane in contul 117 pana in anul 2010 cand se va repartiza persoanei juridice. Aceasta detine 30% din titlurile de participare ale soc iar in 2010 va implini 2 ani de cand participa la capitalul social al soc.DAN - In 2010 soc nu va datora impozit pe dividende. Este corect din punct de vedere fiscal? Pentru actionarul persoana juridica dividendele primite sunt venituri neimpozabile? Se platesc impozite pentru suma primita? Unde se declara?

Raspuns: In conformitate cu prevederile art. 194 alin. 1 din Legea 31/1990, legea societatilor comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, repartizarea profitului net se realizeaza de catre adunarea generala a asociatilor.
Potrivit art. 67 alin. 2 din legea mentionata, dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel.
In situatia in care adunarea generala a asociatilor hotaraste repartizarea profitului net pentru dividende, atunci aceasta repartizare se va efectua catre fiecare asociat, proportional cu cota de participare la capitalul social varsat sau in conditiile prevazute prin actul constitutiv. Astfel, daca AGA hotaraste repartizarea profitului pentru dividende, aceste dividende se vor distribui catre ambii asociati.

Potrivit art. 36 alin. 1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, o persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende, retinut catre bugetul de stat. Insa, in conformitate cu alin. 4 al acestui articol, aceasta prevedere nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora.

In acest sens, potrivit punctului 100(2) din Titlul II al Normei metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, conditia privitoare la perioada de detinere a participatiei minime are in vedere o perioada de 2 ani consecutivi, impliniti la data platii dividendelor.

Astfel, in situatia in care in anul 2009 se hotaraste repartizarea profitului pentru dividende aceasta repartizare trebuie efectuata, asa cum am aratat, si catre asociatul persoana juridica. Potrivit prevederilor art. 36 alin. 3 impozitul pe dividende care trebuie retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv. Prin urmare veti fi obligat sa achitati impozitul pe dividendele repartizate persoanei juridice pana la data de 31 decembrie 2009 intrucat perioada de 2 ani consecutivi de detinere a participatiei minime nu este implinita.
In situatia in care repartizarea profitului pentru dividende se va efectua in anul 2010 se vor aplica prevederile legale in vigoare de la momentul respectiv.

---

     » Venituri scutite obtinute de nerezidenti. Declaratia informativa. Sanctiuni 
     de Irina Dumitrescu, 07-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende

     » Majorarea capitalului social din rezerve si profit reportat. Impozit dividende 
     de Irina Dumitrescu, 09-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende

     » Repartizarea profitului pentru dividende. Revenire asupra repartizarii 
     de Silviu Stoica, 03-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende

     » Plati dividende in valuta 
     de Adrian Benta, 02-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende

     » Impozit pe dividende. Data inregistrarii in contabilitate 
     de Dana Hristu, 23-Mar-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Dividende