Infiintare SUCURSALA fara personalitate juridica

Georgeta Serban Matei, valabil la 27-Mai-2011

Tags: OMFP 2157/2010, TVA polonez, formularul cod 318, inregistrari contabile

Intrebare: O societate americana si-a infiintat in Romania o SUCURSALA fara personalitate juridica (sediu fix) platitoare de TVA.

Scopul activitatii acestei sucursale este de a executa proiectul de implementare in punctele vamale (cale ferata, porturi, sosele, etc) de pe teritoriul Romaniei a unor dispozitive de detectare a materialelor radioactive in baza acordului semnat intre Romania si SUA (am atasat acest acord) special pentru astfel de operatiuni. Intregul proiect se realizeaza cu fonduri nerambursabile apartinand guvernului american. La sfarsitul proiectului intreaga valoare a lucrarii - continand echipamente, servicii administrative, inginerie, proiectare etc. - se doneaza statului roman in baza unui protocol de donatie.

Costurile efectuate au fost inregistrate in cheltuieli operationale (conturi contabile 6XX), iar fondurile nerambursabile primite de la statul american care au fost folosite pentru a plati toate aceste cheltuieli efectuate pe teritoriul Romaniei au fost inregistrate in contul contabil 7417. Nu exista alte venituri operationale, sucursala nu a emis nici un fel de factura catre vreun client.

Incepand cu septembrie 2010 acelasi gen de proiect a inceput si in Polonia. Similar, exista un Acord incheiat intre Polonia si SUA (am atasat acest acord) prin care se agreaza implementarea acelorasi dispozitive pe teritoriul Poloniei, tot din fonduri guvernamentale americane nerambursabile.

Avand in vedere ca societatea americana nu are un sediu fix in Polonia, toate achizitiile de servicii legate de montarea dispozitivelor pe teritoriul Poloniei se fac de catre SUCURSALA din Romania. Deoarece toate aceste achizitii din Polonia nu ajung in Romania (ele raman pe teritoriul Poloniei), toate aceste operatiuni nu constituie achizitii intracomunitare de servicii, prin urmare se factureaza cu TVA polonez.

De asemenea, platile acestor achizitii din Polonia se fac direct de catre societatea mama americana catre furnizorii din Polonia. Prin urmare, SUCURSALA din Romania primeste aceste facturi de achizitii din Polonia, le inregistreaza in contabilitate si isi deduce TVA polonez pe care apoi il cere spre rambursare de la statul polonez in baza Directivei 9 2008 CE.

Prima intrebare:

SUCURSALA din Romania este eligibila pentru rambursare a TVA de la statul polonez?
Sucursala efectueaza in Romania operatiuni care dau drept de deducere a TVA romanesc.

A doua intrebare:

Deoarece aceste costuri aferente achizitiilor din Polonia nu au corespondent in venituri, in sensul ca SUCURSALA romaneasca inregistreaza aceste facturi doar in scopul de a recupera de la statul polonez TVA polonez in baza Directivei 9 2008, nu le-am considerat ca fiind cheltuieli. Inregistrarile contabile sunt:

Factura servicii din Polonia: % = 401

461
4426 TVA polonez

Plata directa de catre societatea mama americana a furnizorilor din Polonia se inregistreaza in contabilitatea SUCURSALEI romanesti prin decontari in cadrul grupului:

401 = 481

Inchiderea debitorilor cu decontari in cadrul grupului:

481 = 461

In momentul in care se va incasa TVA polonez de la statul polonez, acesta va fi rambursat societatii mama americane:

481 = 5121.

Sunt corecte aceste inregistrari contabile si interpretari ale activitatilor economice derulate de sucursala?

Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii Portalcontabilitate.ro


Inregistreaza-te sau completeaza campurile de login pentru a avea acces la raspunsul articolului
Infiintare SUCURSALA fara personalitate juridica







     » ONG. Activitati economice. Regimul deducerilor TVA 
     de Irina Dumitrescu, 21-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Deducerea si rambursarea TVA

     » Achizitie intracomunitatra bunuri second -hand 
     de Diana Popescu, 21-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Deducerea si rambursarea TVA

     » TVA nedeductibila de 50% aferent unei achizitii auto se adauga la pretul de intrare al autovehicului si se amortizeaza pe durata de functionare? 
     de Dana Hristu, 17-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Deducerea si rambursarea TVA

     » Deducere TVA facturi din luni anterioare 
     de Irina Coma, 16-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Deducerea si rambursarea TVA

     » Modificari legislative TVA fonduri nerambursabile 
     de Daniel Manole, 15-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » TVA » Deducerea si rambursarea TVA