Inregistrare dobanda la contractele de imprumut de la asociati-persoane fizice. Impozitarea venitului din dobanzi

Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit are 2 asociati persoane fizice care incepand cu anul 1995 au imprumutat societatea cu sume in USD si Euro platibile in lei la cursul zilei in baza unor contracte de imprumut prin care s-au mentionat urmatoarele:

Restituirea sa se faca la cursul leiUSD sau lei EUR din data platii

Toate imprumuturile sunt purtatoare de dobanda in cuantumul practicat de BNR pentru imprumuturile in lei pe toata durata imprumutului.

Din anul 1995 pana in anul 2014 nu s-au calculat diferente de curs valutar si nici dobanzi aferente imprumuturilor care pe toata aceasta perioada nu s-au restituit integral.

In anul 2014 asociatii hotarasc prin AGA conform tuturor contractelor de imprumut:

a) Sa se calculeze dobanda aplicata doar la diferenta de restituit si nu la intregul imprumut pentru anii 1995-2014 si sa se inregistreze in contabilitate

b) Sa se calculeze diferenta de curs valutar pentru perioada 1995-2014 la diferentele de restituit si sa se inregistreze in evidentele contabile.

Va rugam sa ne precizati din punct de vedere fiscal cum se va inregistra dobanda, din calcule rezultand urmatoarele:

Pentru perioada 1995-2002 = 200.000 lei

Pentru perioada 2003-2009 = 190.000 lei

Pentru perioada 2010-2014 = 100.000 lei

A) Care este monografia contabila?

B) Ce declaratii rectificative se depun (declaratia 101)? Mentionam ca cheltuielile privind dobanzile si diferentele de curs valutar le-am tratat ca si cheltuieli nedeductibile pentru ca gradul de indatorare este mai mare de 3, deci nu afecteaza pe aceasta perioada impozitul pe profit.

C) Cum se interpreteaza fiscal veniturile din dobanzi mai sus mentionate ce se vor plati asociatilor persoane fizice (tinand cont de modificarile Codului Fiscal din iulie 2010)?