Loterie publicitara. Regim fiscal. Inregistrari contabile

Intrebare: Care este legea, care sunt procedurile fiscale si inregistrarile contabile in cazul in care o societate organizeaza o tombola prin care ofera cadou televizoare color. Unde se declara regulamentul tombolei si cum se inregistreaza aceste televizoare in contabilitate, atat la receptie, cat si la livrare catre castigatorii promotiei. Ce documente trebuie intocmite?

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Principiile generale privind desfasurarea activitatii comerciale sunt reglementate prin Ordonanta 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.

Aceasta ordonanta reglementeaza activitatile din sectorul comercial si al serviciilor de piata privind cerintele necesare desfasurarii acestor activitati, structurile de vanzare, practicile comerciale si regulile generale de comercializare, precum si sanctiunile in caz de nerespectare a prevederilor acesteia.

Activitatea pe care ati descris-o este reglementata de aceasta ordonanta prin articolele 41-47 si poarta denumirea de loterie publicitara.
Potrivit acestora, loteria publicitara este acea practica de promovare a produselor/serviciilor care tinde sa stimuleze in randul participantilor speranta unui castig prin tragere la sorti.
Nu sunt asimilate loteriei publicitare concursurile in cadrul carora premiile sunt castigate exclusiv datorita abilitatii, cunostintelor si perspicacitatii participantilor, castigatorul fiind desemnat in functie de valoarea prestatiei sale.
Nu este asimilata loteriei publicitare si este considerata practica comerciala permisa alocarea de premii in mod aleator, inainte de oferirea la vanzare a produselor/serviciilor si atribuirea castigurilor la achizitionarea produselor/serviciilor, chiar daca intrarea in posesie a premiilor are loc la o data ulterioara.

Loteriile publicitare sunt admise numai in conditiile in care participantilor nu le este impusa in contrapartida nicio cheltuiala directa sau indirecta, suplimentara achizitionarii produsului/serviciului. Cheltuielile efectuate de catre participanti pentru achizitionarea de efecte si servicii postale si pentru tarifele telefonice normale, referitoare la participarea la loteria publicitara, nu intra sub incidenta acestei prevederi.

In privinta castigurilor puse in joc in cadrul unei loterii publicitare, anunturile de prezentare a acesteia vor preciza natura, numarul si valoarea comerciala a respectivelor castiguri, precum si urmatoarea mentiune: "regulamentul de participare/desfasurare este disponibil in mod gratuit oricarui solicitant". In acest scop se va mentiona adresa sau numarul de telefon la care solicitarea poate fi transmisa, respectiv facuta.

In regulament se va preciza obligatia organizatorului loteriei publicitare de a face publice numele castigatorilor si castigurile acordate.
Regulamentul si/sau orice alt document in baza caruia urmeaza sa se desfasoare loteria publicitara trebuie sa fie autentificat si depus la un notar public inainte de inceperea operatiunii. In scopul prevenirii desfasurarii unor jocuri de noroc deghizate organizatorul va depune un exemplar al regulamentului si/sau al documentului autentificat, dupa caz, la Directia generala management al domeniilor reglementate specific din cadrul Ministerului Economiei si Finantelor, pana la data inceperii loteriei publicitare.

Pentru a verifica corecta desfasurare a loteriei publicitare respective reprezentantii Autoritatii Nationale pentru Protectia Consumatorilor, Ministerului Economiei si Finantelor si Ministerului Internelor si Reformei Administrative pot solicita organizatorilor de loterii publicitare regulamentul de desfasurare a acestora, precum si un exemplar al anunturilor adresate publicului, caz in care organizatorii vor prezenta aceasta documentatie in termen de 5 zile de la data solicitarii.
 Se considera publicitate inselatoare acele fapte prin care organizatorul unei loterii publicitare sugereaza destinatarului, prin anuntul publicitar efectuat, ca:
   a) a intrat in posesia marelui premiu, desi tragerea la sorti pentru atribuirea castigurilor se va desfasura ulterior;
   b) a intrat in posesia unui castig important, in realitate fiind insa vorba de un premiu de o valoare minima sau de un premiu de consolare.
 
Bunurile sub forma de premii se acorda castigatorului pe baza avizului de insotire a bunurilor.

Potrivit  art. 75 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, precum si cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii.

Art. 77 al legii mentionate prevede:

„(1) Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
(......)
   (3) Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.
   (4) Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei, realizate de contribuabil:
   a) pentru fiecare premiu;
   b) pentru castigurile din jocuri de noroc, de la acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi.
   (5) Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
   (6) Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.”

Astfel, impozitul pe venitul aferent premiilor in televizoare va fi suportat de castigator din valoarea bruta a acestora si va fi retinut de catre societate la inmanarea premiului.

In conformitate cu prevederile art. 128 alin. (4) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial este considerata livrare de bunuri.
Inregistrarile contabile in aceasta situatie sunt:

1. Inregistrarea facturii privind televizoarele acordate:

%  =  401
                     371             „Furnizori”
     „Marfuri”
        4426
       „TVA deductibila”

2. Acordarea premiului

623  =  371
         „Cheltuieli de protocol,         „Marfuri”
           reclama si publicitate”

3. Inregistrarea taxei pe valoare adaugata aferenta premiilor acordate:

635   =  4427
“Cheltuieli cu alte impozite si taxe”      „TVA colectata”

4. Retinerea impozitului impozitului pe venit – in situatia in care castigatorul premiului este o persoana fizica:

635  =  4427
“Cheltuieli cu alte impozite si taxe”      „TVA colectata”