Modalitatea de inregistrare a diurnei impozitata la salariat

Intrebare: Am rugamintea la dvs. sa ma corectati, eventual sa ma completati in speta urmatoare care priveste impozitarea diurnei la salariat pentru partea care depaseste 32,5 lei.

Speta:

Informatii suplimentare:

-salariu de baza 2.200 lei, iar diurna acordata este de 120 lei pe o zi ( salariatul NU are persoane aflate in intretinere).

1. Primirea avansului pe baza dispoziţiei de plata reprezentand diurna la plecarea in delegatie (alaturi de alte sume reprezentând transport, cazare etc):

542=5311 120

LA PREZENTAREA DECONTULUI

2. Inregistrarea diurnei calculata conform prevederilor legale 13 x 2,5=32,5 lei, pe baza decontului intocmit si justificarea diferentei de diurna (120 -32 =88) ca suma ce va fi reglata in statul de salarii

% = 542 120

625 32

428 88

La sfarsitul lunii se intocmeste statul de plata care va cuprinde pe langa salariul de baza si indemnizatia pentru delegare inclusa in castigul brut.

3.Statul de salariu se prezinta astfel:

Salariu de baza 2.200 lei;

Alte drepturi 88 lei;

Venit brut realizat 2288 lei;

C.A.S. sal 10,5% 240 lei;

Somaj 0,5% 11 lei;

Sanatate 5,5% 126 lei;

Deducere personala 89 lei;

Venit baza de calcul 1822 lei;

Impozit 16% 292 lei;

Venit net 1619 lei;

Retineri 88 lei;

Rest de plata 1531 lei.

Contributii sociale angajator

CAS 20,8% (2288 x 20,8%) = 476 lei;

Somaj 0,5%(2288 x 0,5%) = 11 lei;

Accid munca (2288 x 0,229% ) = 5 lei;

Sanatate 5,2% (2288 x 5,2%) = 119 lei ;

CCI 0,85% (2288 x 0,85%) = 19 lei;

Fondul de garantare 0,25% (0,25% x 2288) = 6 lei.

4. Inregistrarea in contabilitate a salariilor

641=421 2.288

Inregistrarea retinerilor din salarii

- CAS individual 10,5% x 2288 = 240 lei

- contributia la fondul de sanatate 5,5% x 2288 = 126 lei

- contributia la fondul de somaj 0,5% x 2288 = 11 lei

- impozitul =292 lei

- retineri = 88 lei

421 = % 757

4312 240

4314 126

4372 11

444 292

428 88

Plata salariului:

421=5311 1531

5. Inregistrarea contributiilor suportate de societate

- CAS - 472 lei

6451 = 4311 472

- fondul de sanatate 5,2 % x 2288 = 119 lei

6453 = 4313 119

- fondul de somaj 0,5% x 2288 = 11 lei

6452 = 4371 11

- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85% x 2200 lei = 19 lei.

6453 = 4313analitic 19

-contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale 0,25% x 2288 lei = 6 lei

6453 =4371analitic 6

- Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale calculata la cota conform codului CAEN

6451 = 4311 5