Monografie contabila piesa inlocuita la un utilaj complet amortizat

Intrebare: Referitor la aceasta intrebare:

Intrebare: Societatea a achizitionat un compresor si freon pentru inlocuirea compresorului care s-a defectat la un mijloc fix, masa rece.Freonul este necesar doarece acesta se pierde la golirea instalatiei.

1.Cum trebuie tratata, din pdv contabil, aceasta achizitie:ca o cheltuiala a perioadei, pe contul de intretinere si reparatii, sau se include in valoarea activului respectiv?

2.Daca valoarea acestui compresor se include in valoarea mijlocului fix (se adauga la valoarea de achizitie a masei reci), va rog sa-mi precizati prin exemplificare cu sume, urmatoarele:

a) Care este monografia contabila?

b) De cand se recalculeaza amortizarea?

c) Cum realizez aceasta operatie in programul Saga?

d) Cum trebuie tratat, din pdv contabil, compresorul defect?

Nota: acest compresor nu aduce imbunatatiri ale parametrii initiali;compresorul achizitionat se poate defecta pe o perioada de pana la un an; activul NU este amortizat in totalitate;masa rece( mijlocul fix ) este necesar la desfasurarea obiectului de activitate al societatii.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 81996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copiereadistribuirearepublicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

Raspunsurile la aceste intrebari le gasim in urmatoarele prevederi legale:

- punctele 92 alin. (4) si (5), 107 alin. (2) si (4), 114 alin. (2), 110 alin. (2) si (4) din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 30552009 cu modificarile si completarile ulterioare;

- art. 24 alin. (15^1) din codul fiscal

.

1. + 2.d)

- valoarea compresorului nou se include in valoarea mijlocului fix respectiv, deoarece indeplineste criteriile de recunoastere a unei imobilizari, avind o durata normala de functionare mai mare de un an si fiind "piesa de schimb importanta";

- valoarea vechiului compresor se va scadea din valoarea mijlocului fix.

- freonul poate fi inregustrat direct pe cheltuieli de intretinere si reparatii.

Nota: compresorul se poate defecta a doua zi dupa punerea in functiune, insa durata sa de utilizare se analizeaza din prisma unei durate normale de utiliare date de producator, iar durata aceasta este, evident, mai mare de un an.

2. Exemplu:

a) + b) + d):

- valoare utilaj = 7.000 lei;

- durata normala de utilizare = 7 ani (84 luni);

- data achizitie utilaj 01.01.2013;

- data punerii in functiune a utilajului 01.01.2013;

- amortizare liniara;

- amortizare lunara = 83,33 lei;

- valoare compresor nou = 2.000 lei;

- data achizitiei noului compresor = 05.11.2014;

- data punerii in functiune a noului compresor = 05.11.2014.

Calcule:

- data inceperii amortizarii utilajului = februarie 2013

- amortizare utilaj pentru perioada februarie 2013 - noiembrie 2014 = 7000 lei 7 ani 12 luni * 22 luni = 1833,33 lei (rotunjit 1833 lei);

- valoare ramasa utilaj in noiembrie 2014 = 7000 - 1833 lei = 5167 lei.

- valoare compresor vechi: fie se cunoaste din factura de achizitie a utilajului, daca in factura au fost detaliate principalele componente ale utilajului, fie se poate determina astfel:

> valoarea compresorului nou de 2.000 lei se imparte la curs euro BNR valabil la data achizitiei noului compresor (din data de 05.11.2014) de 4,4193 leieuro:

2000 lei 4,4193 leieuro = 452,56 euro;

> suma in euro astfel obtinuta se inmulteste cu cursul euro BNR valabil la data achizitiei utilajului (in 01.01.2013) de 4,4287 leieuro:

452,56 euro * 4.4287 leieuro = 2.004,25 lei (rotunjit 2.004 lei).

Suma de 2004 lei reprezinta valoarea compresorului defect.

- amortizare compresor defect:

2004 lei 7 ani 12 luni * 22 luni = 524,86 lei (rotunjit 525 lei)

- valoare ramasa compresor defect = 2004 lei - 525 lei = 1.479 lei.

Inregistrari contabile:

- achizitie compresor nou:

2131 = 404 2.000 lei

sau

231 = 404 2.000 lei

si, concomitent, pe baza procesului verbal de receptie, 2131 = 231 2.000 lei.

Pentru noul compresor se va intocmi Proces Verbal de punere in functiune (conform OMFP 35122008 privind documentele financiar-contabile), in care se va mentiona, intre altele, si data punerii in functiue a compresorului (in cazul nostru, data de 05.11.2014).

- scoatere din evidenta si din valoarea utilajului valoarea compresorului defect (in data de 05.11.2014):

2813 = 2131 525 lei

6583 = 2131 1479 lei.

Pentru scoaterea din evidenta a compresorului defect se va intocmi Proces verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixede declasare a unor bunuri materiale (OMFP 35122008).

In acest moment, avem urmatoarele valori ale utilajului:

- valoare contabila noua = 6996 lei (7000 lei - 2004 lei + 2000 lei);

- valoare amortizare = 1308 lei (1833 lei - 525 lei);

- valoare ramasa de amortizat noua = 5688 lei (5167 lei - 1479 lei + 2000 lei sau 6996 lei - 1308 lei).

- noua amortizare lunara se va calcula incepind din luna decembrie 2014 si se va determina impartind noua valoare ramasa a utilajului (de 5688 lei) la durata ramasa la 30.11.2014 (de 62 luni), astfel:

5688 lei 62 luni = 91,74 lei luna.

Cheltuiala din contul 6583, de 1479 lei, este deductibila la calculul impozitului pe profit.

2.c) In Saga:

Conform exemplului de mai sus:

- in luna noiembrie 2014, dupa ce s-a validat luna oct. 2014, se merge in Imobilizari, unde, presupun, ca exista utilajul deja introdus;

- in "Lista imobilizarilor" se selecteaza utilajul respectiv, prin pozitionarea cursorului pe acesta;

- apoi se apasa "Modernizarireevaluarisuspendaricasariplan de amortizare";

- in momentul acesta trebuie sa apara denumirea utilajului in stinga;

- apoi in fereastra de "Modernizarireevaluarisuspendaricasariplan de amortizare" se fac urmatorii doi pasi:

pasul 1) "Adaug" - se selecteaza "Modernizare" (apare implicit) - la "Explicatie" se scrie, de exemplu, compresor nou - la nr. doc. se trece numarul facturii de achizitie - la data se trece data facturii (mai exact, data punerii in functiune 05.11.2014) - si la valoare se trece suma de 2000 lei - Salvez - Validare.

pasul 2) "Adaug" - se selecteaza "Modernizare" (apare implicit) - la "Explicatie" se scrie, de exemplu, compresor defect - la nr. doc. se trece numarul facturii de achizitie a noului compresor (de exemplu) - la data se trece data procesului verbal de scoatere din functiune (05.11.2014) - si la valoare se trece suma de minus 2004 lei (-2004) - Salvez - Validare.

Referitor la aceasta monografie, la pct.2 intrebarile a si c in situatia in care utilajul a fost amortizat complet.