Nerezidenti - declaratia 100, declaratia 010

Irina Coma, valabil la 23-Sep-2009

Tags: declaratia 100, declaratia 010, OMEF 2310/2007, nerezidenti

Intrebare: Un S.R.L. platitor de TVA (perioada fiscala initiala este trimestrul conform declaratia 010), care presteaza servicii din sfera IT, cumpara la randul sau servicii de gestionare a facilitatilor informatice de la o companie din SUA, pentru care primeste un ,,invoice" datat iulie 2009. Plateste aceasta factura furnizorului extern in luna august 2009. De la 1 august, datorita angajarii primului salariat, perioada fiscala devine luna (doar pentru declaratiile 100 si 102), depunand din nou declaratia 010.

In aceste conditii, intrebarile mele sunt:

1. cand trebuie sa declare S.R.L.-ul impozitul pe veniturile nerezidentilor in declaratia 100: in luna iulie (data facturii), sau august (data platii efective a venitului, respectiv a retinerii si calcularii impozitului prin stopaj la sursa)? Daca este vorba de luna iulie, cum poate proceda, avand in vedere ca perioada fiscala declarata initial este trimestrul, deci nu poate depune o declaratie rectificativa 710 la declaratia 100 pe care nu avea cum sa o depuna mai devreme de luna August?

2. nu stiu unde se incadreaza acest venit (redeventa sau altceva), dar avand in vedere inexistenta unui certificat de rezidenta fiscala al furnizorului, cota de impunere va fi 16% si va fi calculata cu ,,suta marita", majorand suma efectiv platita in SUA cu un impozit nedeductibil fiscal. In acest caz, ce conditii trebuie indeplinite pentru ca macar factura platita sa fie considerata cheltuiala deductibila fiscal?

3. din cate stiu, avand in vedere ca serviciul este prestat in afara Romaniei, S.R.L.-ul nu are obligatia inregistrarii contractului cu nerezidentul la Fisc. Este corect?

Raspuns: 1. Impozitul pe veniturile nerezidentilor se va declara in luna august pe Declaratia 100 - data platii facturii furnizorului extern si retinerii impozitului pe  nerezidenti. Pe Declaratia 100 se declara la randul 24 .

Daca factura era platita in luna iulie si impozitul trebuia declarat in iulie si nu fusese declarat pana la data de 25 august 2009, atunci se depune Declaratia 100 cu impozitul pe veniturile nerezidentilor completata numai la randul 24, sub sanctiunea amenzii. Nu se depune rectificativa pentru ceva care nu a fost declarat – ci trebuie sa se declare impozitul respectiv.
Dvs. aveati declarata ca perioada fiscala trimestrul calendaristic numai pentru TVA si impozit pe profit – nu si pentru celelalte obligatii bugetare. Independent de perioada fiscala declarata pentru TVA sau pentru obligatiile aferente salariilor, respectiv impozit pe profit, conform Codului de Procedura fiscala, cand apar astfel de obligatii (impozitul pe veniturile nerezidentilor, impozit pe venituri din conventii/contracte civile/impozit pe dividende/impozit pe veniturile din premii, jocuri de noroc etc. – se depune Declaratia 100 – completata cu obligatia respectiva, iar trimestrial, daca este cazul, se completeaza cu obligatiile mentionate pe vectorul fiscal conform Declaratia 010 (impozit salariu, impozit profit)


2. Pentru ca acea cheltuiala cu serviciul prestat sa fie deductibila, trebuie sa aveti suficiente documente justificative prin care sa se faca dovada prestarii serviciului de catre furnizorul dvs. din SUA, respectiv sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege (comanda);
Justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare.
Totodata, dvs.trebuie sa dovediti necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate (trebuie sa demonstrati faptul ca serviciile pe care le cumparati va folosesc in activitatea dvs. la prestarea serviilor catre clientii dvs.).


3. Este corect, nu trebuie sa declarati contractul la Administratia Finantelor Publice. In OMEF 2310/2007, la art.1, alin 1, se stipuleaza faptul ca doar contractul de prestari servicii care se realizeaza pe teritoriul Romaniei se inregistreaza.

Redam art. 1 din OMEF 2310/2007: “(1) Persoanele juridice romane au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror alte activitati care pot constitui sediu permanent in Romania."

---

     » Impunere dividende primite de o persoana juridica germana de la o societate in comandita simpla din Romania 
     de Elena Ionescu, 15-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

     » Aplicare conventie evitare a dublei impuneri 
     de Irina Coma, 12-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

     » Renoire licenta Microsoft. TVA. Impozit pe veniturile nerezidentilor. Curs valutar 
     de Dana Hristu, 04-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

     » Impozit venituri nerezidenti comision Republica Moldova 
     de Irina Coma, 03-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

     » Impozit prestari servicii Grecia 
     de Irina Coma, 25-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti