Esti aici: Taxe si Impozite » Nerezidenti » Nerezidenti - prestari servicii

Nerezidenti - prestari servicii

Irina Coma, valabil la 12-Dec-2009

Tags: Codul fiscal, nerezidenti, prestari servicii, Legea 91/1994, certificat de rezidenta fiscala, impozit profit

Intrebare: O firma din Ungaria presteaza pentru societatea noastra servicii de vopsire. In acest caz trebuie retinut impozit pe venit la sursa?

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

Potrivit art. 115 lit. k) din Codul fiscal, in categoria veniturilor impozabile obtinute din Romania se afla in mod expres mentionate si veniturile din prestari servicii obtinute de la un rezident. Cu toate acestea, impozitarea in Romania este circumscrisa mecanismelor de evitare a dublei impozitari, daca sunt indeplinite conditiile cerute de lege. Impozitul aplicabil in lipsa aplicarii conventiei este de 16%, potrivit art. 116 alin. 2 lit. c) din Codul fiscal.

In conformitate cu Conventia de Evitare a dubeli impuneri incheiata intre Romania si Ungaria, prin Legea 91/1994 astfel de servicii se incadreaza la art. 23 “Alte venituri”. Conform acestui articol, veniturile obtinute de societatea din Ungaria se vor impozita numai in statul de rezidenta: “Elementele de venit al unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente ale prezentei conventii vor fi impozabile numai in acel stat contractant.”

Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Pentru a putea aplica insa prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri si a nu retine impozit la sursa, trebuie sa solicitat societatii din Ungaria un certificat de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din Ungaria – prin care se atesta faptul ca aceasta este persoana juridica rezidenta in Ungaria. Acest certificat trebuie prezentat in orginal, tradus si autentificat la notariat si trebuie sa il detineti la momentul efectuarii platilor catre societatea respectiva.

In situatia in care nu vi se aduce acest certificat la momentul efectuarii platii, atunci va trebui sa retineti impozit la sursa de 16%, conform art. 115 alin. 1 lit. k din Codul fiscal. In aceste conditii, factura emisa o veti stinge astfel: 84% din valoare o veti plati furnizorului de servicii – societatea din Ungaria, iar 16% veti retine si veti plati la bugetul de stat in contul impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania.

Acest impozit se retine la momentul platii venitului si se determina in lei la cursul din data efectuarii platii catre furnizorul extern, se declara in Declaratia 100 la randul 24, declaratia depunandu-se in luna scadentei platii pana la data de 25 a lunii urmatoare celei de raportare, luna de raportare fiind considerata luna scadentei platii -1.

In cazul in care, ulterior, se va prezenta acest certificat de rezidenta fiscala, veti face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie, in conditiile in care certificatul de rezidenta fiscala mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania.

In situatia in care, conform contractului, s-a stabilit ca prestatorul sa primeasca suma facturata integral fara a i se retine la sursa impozitul, dumneavoastra – societatea din Romania (beneficiarul serviciilor), veti avea obligatia sa determinati impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti prin aplicarea procedeului sutei micsorate (metoda gross-up): impozit = valoare facturata x [100 x cota / (100- cota )] = valoare facturata x [100 x 16% / 84].

Presupunand ca valoarea facturata este de 1.000 euro si conform contractului se plateste integral suma furnizorului, veti determina impozitul astfel = 1000 euro x [100 x 16% / 84] = 190 euro – calculat la cursul din data platii furnizorului. Aceasta suma o veti declara in Declaratia 100.

Atentie!!! Impozitul determinat astfel, prin neretinere la sursa, reprezinta cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit, in conformitate cu art. 21 alin. 4 lit. a Codul fiscal “(4)

Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania”.

Adauga acest articol in site-ul tau

<script src="http://www.portalcontabilitate.ro/externaljs.php?a=33042"></script>
<noscript>Browser-ul dumneavoastra nu suporta javascript.</noscript>

Newsletter PortalContabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul Portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "APROAPE TOTUL despre FACTURA"!!

Articole similare

» Aplicare conventie evitare a dublei impuneri
de Irina Coma, 12-Mai-2012
» Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

» Renoire licenta Microsoft. TVA. Impozit pe veniturile nerezidentilor. Curs valutar
de Dana Hristu, 04-Mai-2012
» Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

» Impozit venituri nerezidenti comision Republica Moldova
de Irina Coma, 03-Mai-2012
» Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

» Servicii de consultanta din Germania – impozit cu retinere la sursa
de Vigi Radu, 02-Mai-2012
» Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti

» Impozit prestari servicii Grecia
de Irina Coma, 25-Apr-2012
» Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Nerezidenti