Obligatii declarative in legatura cu dividendele primite. Vanzare parti sociale

Raspuns: Art. 97 alin. (7) din Codul Fiscal prevede ca veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.
In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Aceasta prevedere referitoare la plata impozitului era valabila si in Codul Fiscal aferent anului 2016 si 2017.
Pentru dividendele aferente anului 2017 se datoreaza impozitul pe dividende in cota de 5%.
Platitorul dividendelor, persoana juridica are obligatia retinerii la sursa a impozitului la momentul platii dividendelor sau in luna decembrie 2017 daca nu s-au achitat dividendele aferente anului 2016.

Retinerea impozitului aferent
456        =                446
Impozitul se declara prin formularul 100 cu termen de depunere 25 ale lunii urmatoare.

Persoana fizica are obligatia depunerii declaratiei unice pentru anul 2018, cu termen 15 iulie 2018 pentru calcularea si inregistrarea obligatiei de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate daca suma totala a veniturilor de natura celor prevazute la art. 155 lit. b)-h) depaseste pentru anul 2018 suma de 22.800 lei.

Aceste venituri sunt:
 - venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
- venituri din investitii, definite conform art. 91;
- venituri din alte surse, definite conform art. 114.

Art. 170 prevede ca persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei.
2. se aplica prevederile art. 94 din Codul Fiscal
Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, dupa caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzactiei si costuri legate de transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.

Determinarea castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, se efectueaza, dupa caz, la data:
a) incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre intermediarul definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman, daca operatiunea se efectueaza prin intermediar;
b) efectuarii platilor pretului tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre beneficiarul de venit daca operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal roman;
c) incheierii tranzactiei de vanzare in lipsa, indiferent de modalitatea prin care se realizeaza decontarea acesteia, de catre intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman, pe baza documentelor justificative, in cazul tranzactiilor de vanzare in lipsa.
          
Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depusa potrivit prevederilor art. 122.

Astfel persoana fizica depune declaratia unica pentru anul 2018, cu termen 15 iulie 2018 pentru calcularea si inregistrarea obligatiei d eplata a contributiei de asigurari sociale de sanatate daca suma totala a veniturilor de natura celor prevazute la art. 155 lit. b)-h) depaseste pentru anul 2018 suma de 22.800 lei (12 salarii minime pe economie).

Pe baza acestei declaratii se determina contributia de 10% la asigurarile sociale de sanatate.
Termenul de plata al contributiei este 15 martie 2019.
In situatia in care veniturile din investitii si din celelalte surse prevazute la art. 155 lit. b)- h) nu depasesc suma de 22.800 lei, nu este obligatorie depunerea declaratiei unice si nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

Persoana juridica ce a achizitionat partile sociale inregistreaza achizitia acestora
261        =            462

Si plata
462            =            5121