Obligatii fiscale cu termen de declarare fiscal. Efectuarea lunara a platilor

Irina Dumitrescu, valabil la 02-Dec-2009

Tags: OPANAF 1294/2007, obligatii fiscale, termene de plata obligatii fiscale

Intrebare: Daca suntem o societate ce raporteaza taxele la trimestru, se pot plati si lunar?

Raspuns: Dispozitiile art. 1 din Metodologia din 11/09/2007 de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia prevad faptul ca, incepand cu data de 1 ianuarie 2008, plata obligatiilor fiscale prevazute de OPANAF 1294/2007 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale care se platesc de contribuabili intr-un cont unic se va efectua prin utilizarea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile fiscale datorate bugetului de stat si a unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale.

Potrivit art. 6 si 7 ale acestei metodologii, suma virata in contul unic reprezentand obligatii fiscale prevazute de OPANAF 1294/2007, datorata bugetului de stat, se distribuie de catre organul fiscal competent pe tipuri de obligatii fiscale datorate, conform sumelor stabilite in titlurile de creanta emise in conditiile legii si pentru care se efectueaza plata.

In cazul obligatiilor fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale prevazute de acelasi act normativ, distribuirea sumei platite in contul unic se va face de catre organul fiscal competent, pe tipuri de obligatii fiscale datorate fiecarui buget sau fond, conform sumelor stabilite in titlurile de creanta emise in conditiile legii si pentru care se efectueaza plata.
 
Punctul 107.1. din Normele metodologice de aplicare a Codului de procedura fiscala  defineste titlul de creanta ca fiind „actul prin care, potrivit legii, se stabileste si se individualizeaza obligatia de plata privind creantele fiscale, intocmit de organele competente sau de alte persoane indreptatite potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:

a) decizia de impunere emisa de organele competente, potrivit legii;
b) declaratia fiscala, angajamentul de plata sau documentul intocmit de platitor prin care acesta declara obligatiile fiscale, in cazul in care acestea se stabilesc de catre platitor, potrivit legii;
c) decizia prin care se stabileste si se individualizeaza suma de plata, pentru creantele fiscale accesorii, reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere, stabilite de organele competente;
d) declaratia vamala pentru obligatiile de plata in vama;
e) documentul prin care se stabileste si se individualizeaza datoria vamala, inclusiv accesorii, potrivit legii;
f) procesul-verbal de constatare si sanctionare a contraventiei, intocmit de organul prevazut de lege, pentru obligatiile privind plata amenzilor contraventionale;
g) ordonanta procurorului, incheierea sau dispozitivul hotararii instantei judecatoresti ori un extras certificat intocmit in baza acestor acte in cazul amenzilor, al cheltuielilor judiciare si al altor creante fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instanta judecatoreasca.”

Astfel distribuirea sumelor platite de contribuabil in cele doua conturi se efectueaza in conformitate cu sumele stabilite in declaratia fiscala sau alt titlu de creanta. In situatia in care societatea isi achita lunar obligatiile fiscale pentru care perioada de raportare, potrivit dispozitiilor legale, este trimestrul, aceste sume vor fi considerate de catre organul fiscal competent sume platite in plus, iar distribuirea acestora se va efectua conform prevederilor Capitolului IV din metodologia mentionata - „Distribuirea sumelor platite de contribuabilii care efectueaza plata in contul unic in cuantum mai mare decat suma obligatiilor fiscale
datorate si stingerea acestora”.

In continuare, redam prevederile Capitolului IV din Metodologia din 11/09/2007 de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia:

„13. In situatia in care contribuabilii efectueaza o plata in contul unic in cuantum mai mare decat cel al obligatiilor fiscale datorate, curente si/sau restante, distribuirea sumei se efectueaza conform prevederilor prezentei metodologii, pana la limita obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia, iar pentru diferenta ramasa se procedeaza astfel:
   a) in cazul in care suma a fost virata in contul unic 20.47.01.01 Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire, diferenta ramane inregistrata in acest cont;
   b) in cazul in care suma a fost virata in contul unic de disponibilitati 55.02 Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire, diferenta se distribuie de organul fiscal competent, in ultima zi lucratoare a lunii, in contul 22.47.03.02 Venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat - contributii catre bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate incasate in contul unic, in curs de distribuire.
      14. Distribuirea in conturile corespunzatoare de venituri bugetare ale bugetelor carora se cuvin a sumelor inregistrate conform prevederilor pct. 13 se efectueaza la data constituirii de obligatii fata de bugetele respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor incasate in conturile unice stabilite prin prezenta metodologie.
   15. Pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat plata obligatiilor fiscale, organul fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei platite in plus in contul 20.47.01.01 Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire fata de obligatiile fiscale datorate bugetului de stat, cu eventualele obligatii fiscale neachitate datorate aceluiasi buget, urmand ca diferenta ramasa sa fie compensata din oficiu cu obligatii datorate altor bugete, in mod proportional.
      15¹. Compensarea din oficiu poate fi efectuata si in mod automat, prin intermediul aplicatiei informatice de administrare a creantelor fiscale, ulterior operatiunii de distribuire a sumelor platite in conturile unice. Data stingerii obligatiilor fiscale prin compensare din oficiu, inclusiv cea efectuata in mod automat, este data inregistrarii operatiunii de compensare la unitatea Trezoreriei Statului.
   15². In cazul in care contribuabilul depune o cerere de compensare prin care se solicita compensarea sumelor platite in plus in conturile unice cu obligatiile fiscale datorate, inregistrate de acesta in evidenta analitica pe platitori, organul fiscal competent va solutiona cererea in masura in care nu a fost efectuata compensarea din oficiu. Compensarea din oficiu se efectueaza pe baza formularului Nota privind compensarea obligatiilor fiscale, prevazut in anexa care face parte integranta din prezenta metodologie.
      15³. In cazul in care sumele platite de contribuabili in contul 55.02 Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire sunt mai mari decat cuantumul obligatiilor fiscale stabilite in titlurile de creanta emise in conditiile legii si pentru care se efectueaza plata, sumele ramase nedistribuite vor fi compensate din oficiu, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat plata, cu obligatii fiscale datorate in contul 20.47.01.01 Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire, urmand ca eventualele diferente sa fie compensate din oficiu, pana la aceeasi data, cu obligatiile fiscale neachitate la bugetul de stat, altele decat cele care se platesc in contul unic.
      15⁴. Fac obiectul compensarii din oficiu sumele achitate in plus fata de obligatiile de plata rezultate din titlurile de creanta emise in conditiile legii si pentru care se efectueaza plata.
      16. Sumele reprezentand obligatii fiscale existente in conturile 20.47.01.01 Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire si 22.47.03.02 Venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat - contributii catre bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate incasate in contul unic, in curs de distribuire, dupa data efectuarii de catre organul fiscal competent a compensarii prevazute la art. 116 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, vor fi restituite la cerere, in conditiile prevazute de art. 117 alin. (1) si (8) din acelasi act normativ.
   17. Dupa efectuarea stingerii, respectiv a eventualei compensari si/sau restituiri, dupa caz, organul fiscal competent va instiinta contribuabilul despre modul in care s-au efectuat stingerea, respectiv compensarea si/sau restituirea, conform prevederilor OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
   18. Metodologia prevazuta la pct. 13 se aplica in mod corespunzator si in situatia in care contribuabilii depun "Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat" dupa data de 30, respectiv 31, a lunii in care se fac declararea si plata. Dupa depunerea declaratiei, organul fiscal competent va proceda la distribuirea si stingerea sumelor datorate potrivit prevederilor pct. 3 sau 4, dupa caz.”

---

     » Impozit pe mijlocul de transport ce face obiectul contractului de leasing financiar. Data declararii si termenul de plata 
     de Silviu Stoica, 14-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Impozitele si taxele locale

     » Reevaluare cladire. Determinarea amortizarii fiscale. Impozit cladiri 
     de Irina Dumitrescu, 23-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Impozitele si taxele locale

     » Infiintare puct de lucru in alt judet unde vor fi angajati mai mult de 5 salariati. Obligatii declarative si de plata 
     de Dana Hristu, 23-Apr-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Impozitele si taxele locale

     » Compensare creante fiscale. Conditii 
     de Irina Dumitrescu, 06-Mar-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Impozitele si taxele locale

     » Reevaluare cladiri. Consecinte contabile si fiscale 
     de Silviu Stoica, 11-Feb-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Impozitele si taxele locale