OMFP nr. 3055/2009 CAP. 6

CAP. VI
STRUCTURA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

SECTIUNEA 1
BILANTUL

1.1. BILANTUL



330. - Structura bilantului care se intocmeste de entitatile prevazute la pct. 3 alin. (1) este urmatoarea:


Judetul ______________________|_|_| Forma de proprietate ______|_|_|

Entitatea ________________________ Activitatea preponderenta

Adresa: localitatea _______________, (denumire clasa CAEN) ________

sectorul ___, str. _______ nr. ____,

bl. _____ sc. _____, ap. ___________ Cod clasa CAEN _______|_|_|_|_|

Telefon ___________, fax __________ Cod unic de inregistrare

Numar din registrul comertului _____ ____________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|





BILANT

la data de ........

- lei -

┌────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────────────────────┐

│ Denumirea elementului │Nr.│ Sold la: │

│ │rd.├────────────┬────────────┤

│ │ │Inceputul │Sfarsitul │

│ │ │exercitiului│exercitiului│

│ │ │financiar │ financiar │

├──┬─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ A │B │ 1 │ 2 │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│A.│ACTIVE IMOBILIZATE │ │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Cheltuieli de constituire │ │ │ │

│ │(ct. 201 - 2801) │01 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Cheltuieli de dezvoltare │ │ │ │

│ │(ct. 203 - 2803 - 2903) │02 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci │ │ │ │

│ │comerciale, drepturi si active similare si │ │ │ │

│ │alte imobilizari necorporale │ │ │ │

│ │(ct. 205 + 208 - 2805 - 2808 - 2905 - 2908) │03 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Fond comercial │ │ │ │

│ │(ct. 2071 - 2807 - 2907) │04 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Avansuri si imobilizari necorporale in │ │ │ │

│ │curs de executie (ct. 233 + 234 - 2933) │05 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 01 la 05) │06 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. IMOBILIZARI CORPORALE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Terenuri si constructii (ct. 211 + 212 - │ │ │ │

│ │2811 - 2812 - 2911 - 2912) │07 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Instalatii tehnice si masini │ │ │ │

│ │(ct. 213 + 223 - 2813 - 2913) │08 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Alte instalatii, utilaje si mobilier │ │ │ │

│ │(ct. 214 + 224 - 2814 - 2914) │09 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Avansuri si imobilizari corporale in curs │ │ │ │

│ │de executie (ct. 231 + 232 - 2931) │10 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 07 la 10) │11 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. IMOBILIZARI FINANCIARE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Actiuni detinute la entitatile afiliate │ │ │ │

│ │(ct. 261 - 2961) │12 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Imprumuturi acordate entitatilor afiliate │ │ │ │

│ │(ct. 2671 + 2672 - 2964) │13 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Interese de participare │ │ │ │

│ │(ct. 263 - 2962) │14 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Imprumuturi acordate entitatilor de care │ │ │ │

│ │compania este legata in virtutea intereselor │ │ │ │

│ │de participare │ │ │ │

│ │(ct. 2673 + 2674 - 2965) │15 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Investitii detinute ca imobilizari │ │ │ │

│ │(ct. 265 - 2963) │16 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │6. Alte imprumuturi (ct. 2675* + 2676* + │ │ │ │

│ │2678* + 2679* - 2966* - 2968*) │17 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 12 la 17) │18 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │ │ │ │

│ │(rd. 06 + 11 + 18) │19 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│B.│ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. STOCURI │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Materii prime si materiale consumabile │ │ │ │

│ │(ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/- │ │ │ │

│ │308 + 351 + 358 + 381 + 328 +/- 388 - 391 │ │ │ │

│ │- 392 - 3951 - 3958 - 398) │20 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Productia in curs de executie (ct. 331 + │ │ │ │

│ │332 + 341 +/- 348* - 393 - 3941 - 3952) │21 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Produse finite si marfuri (ct. 345 + 346 │ │ │ │

│ │+/- 348* + 354 + 356 + 357 + 361 + 326 +/- │ │ │ │

│ │368 + 371 + 327 +/- 378 - 3945 - 3946 - │ │ │ │

│ │3953 - 3954 - 3956 - 3957 - 396 - 397 - │ │ │ │

│ │4428) │22 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Avansuri pentru cumparari de stocuri │ │ │ │

│ │(ct. 4091) │23 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 20 la 23) │24 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. CREANTE │ │ │ │

│ │(Sumele care urmeaza sa fie incasate │ │ │ │

│ │dupa o perioada mai mare de un an trebuie │ │ │ │

│ │prezentate separat pentru fiecare element) │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Creante comerciale*27) (ct. 2675* + 2676* │ │ │ │

│ │+ 2678* + 2679* - 2966* - 2968* + 4092 + │ │ │ │

│ │411 + 413 + 418 - 491) │25 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Sume de incasat de la entitatile afiliate │ │ │ │

│ │(ct. 451** - 495*) │26 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Sume de incasat de la entitatile de care │ │ │ │

│ │compania este legata in virtutea intereselor │ │ │ │

│ │de participare │ │ │ │

│ │(ct. 453 - 495*) │27 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Alte creante (ct. 425 + 4282 + 431** + │ │ │ │

│ │437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** + │ │ │ │

│ │444** + 445 + 446** + 447** + 4482 + 4582 │ │ │ │

│ │+ 461 + 473** - 496 + 5187) │28 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Capital subscris si nevarsat │ │ │ │

│ │(ct. 456 - 495*) │29 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 25 la 29) │30 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. INVESTITII PE TERMEN SCURT │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Actiuni detinute la entitatile afiliate │ │ │ │

│ │(ct. 501 - 591) │31 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Alte investitii pe termen scurt │ │ │ │

│ │(ct. 505 + 506 + 508 - 595 - 596 - 598 + │ │ │ │

│ │5113 + 5114) │32 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 31 + 32) │33 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV. CASA SI CONTURI LA BANCI │ │ │ │

│ │ct. 5112 + 512 + 531 + 532 + 541 + 542) │34 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │ │ │ │

│ │(rd. 24 + 30 + 33 + 34) │35 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│C.│CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471) │36 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│D.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE │ │ │ │

│ │PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA │ │ │ │

│ │LA UN AN │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Imprumuturi din emisiunea de │ │ │ │

│ │obligatiuni, prezentandu-se separat │ │ │ │

│ │imprumuturile din emisiunea de obligatiuni │ │ │ │

│ │convertibile (ct. 161 + 1681 - 169) │37 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Sume datorate institutiilor de credit │ │ │ │

│ │(ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + │ │ │ │

│ │1682 + 5191 + 5192 + 5198) │38 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Avansuri incasate in contul comenzilor │ │ │ │

│ │(ct. 419) │39 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Datorii comerciale - furnizori │40 │ │ │

│ │ct. 401 + 404 + 408) │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Efecte de comert de platit │ │ │ │

│ │(ct. 403 + 405) │41 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │6. Sume datorate entitatilor afiliate │ │ │ │

│ │(ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451***) │42 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │7. Sume datorate entitatilor de care │ │ │ │

│ │compania este legata in virtutea intereselor │ │ │ │

│ │de participare │ │ │ │

│ │(ct. 1663 + 1686 + 2692 + 453***) │43 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale │ │ │ │

│ │si datoriile privind asigurarile sociale │ │ │ │

│ │(ct. 1623 +1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + │ │ │ │

│ │423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + │ │ │ │

│ │437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + │ │ │ │

│ │444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + │ │ │ │

│ │456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + │ │ │ │

│ │5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197) │44 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 37 la 44) │45 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│E.│ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII │ │ │ │

│ │CURENTE NETE │ │ │ │

│ │(rd. 35 + 36 - 45 - 63) │46 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII │ │ │ │

│ │CURENTE (rd. 19 + 46) │47 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│G.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE │ │ │ │

│ │PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE │ │ │ │

│ │DE UN AN │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Imprumuturi din emisiunea de │ │ │ │

│ │obligatiuni, prezentandu-se separat │ │ │ │

│ │imprumuturile din emisiunea de obligatiuni │ │ │ │

│ │convertibile │ │ │ │

│ │(ct. 161 + 1681 - 169) │48 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Sume datorate institutiilor de credit │ │ │ │

│ │(ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + │ │ │ │

│ │1682 + 5191 + 5192 + 5198) │49 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Avansuri incasate in contul comenzilor │ │ │ │

│ │(ct. 419) │50 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Datorii comerciale - furnizori │ │ │ │

│ │(ct. 401 + 404 + 408) │51 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Efecte de comert de platit │ │ │ │

│ │(ct. 403 + 405) │52 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │6. Sume datorate entitatilor afiliate │ │ │ │

│ │(ct. 1661 + 1685 + 2691+ 451***) │53 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │7. Sume datorate entitatilor de care │ │ │ │

│ │compania este legata in virtutea intereselor │ │ │ │

│ │de participare │ │ │ │

│ │(ct. 1663 + 1686 + 2692 + 453***) │54 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale │ │ │ │

│ │si datoriile privind asigurarile sociale │ │ │ │

│ │(ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + │ │ │ │

│ │423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + │ │ │ │

│ │437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + │ │ │ │

│ │444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + │ │ │ │

│ │456*** + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + │ │ │ │

│ │5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197) │55 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 48 la 55) │56 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│H.│PROVIZIOANE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Provizioane pentru pensii si obligatii │ │ │ │

│ │similare (ct. 1515) │57 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Provizioane pentru impozite │ │ │ │

│ │(ct. 1516) │58 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + │ │ │ │

│ │1513 + 1514 + 1518) │59 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 57 la 59) │60 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│I.│VENITURI IN AVANS │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Subventii pentru investitii │ │ │ │

│ │(ct. 475) │61 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Venituri inregistrate in avans │ │ │ │

│ │(ct. 472) - total (rd. 63 + 64), din care: │62 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat intr-o perioada de pana la │ │ │ │

│ │un an (ct. 472*) │63 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat intr-o perioada mai mare │ │ │ │

│ │de un an (ct. 472*) │64 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Fond comercial negativ (ct. 2075) │65 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 61 + 62 + 65) │66 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│J.│CAPITAL SI REZERVE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. CAPITAL │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Capital subscris varsat (ct. 1012) │67 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Capital subscris nevarsat (ct. 1011) │68 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) │69 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 67 la 69) │70 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) │71 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. REZERVE DIN REEVALUARE │ │ │ │

│ │(ct. 105) │72 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV. REZERVE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Rezerve legale (ct. 1061) │73 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Rezerve statutare sau contractuale │ │ │ │

│ │(ct. 1063) │74 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat │ │ │ │

│ │din rezerve din reevaluare │ │ │ │

│ │(ct. 1065) │75 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Alte rezerve (ct. 1068) │76 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 73 la 76) │77 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Actiuni proprii (ct. 109) │78 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Castiguri legate de instrumentele de │ │ │ │

│ │capitaluri proprii (ct. 141) │79 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Pierderi legate de instrumentele de │ │ │ │

│ │capitaluri proprii (ct. 149) │80 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────┬─────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │V. PROFITUL SAU │SOLD C │81 │ │ │

│ │PIERDEREA ├─────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │REPORTAT(A) (ct. 117) │SOLD D │82 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────┼─────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │VI. PROFITUL SAU │SOLD C │83 │ │ │

│ │PIERDERE ├─────────┼───┼────────────┼────────────┤

├──┤EXERCITIULUI FINANCIAR │SOLD D │84 │ │ │

│ │ct. 121) │ │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────┴─────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Repartizarea profitului (ct. 129) │85 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │CAPITALURI PROPRII - TOTAL │ │ │ │

│ │(rd. 70 + 71 + 72 + 77 - 78 + │ │ │ │

│ │79 - 80 + 81 - 82 + 83 - 84 - 85) │86 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Patrimoniul public (ct. 1016) │87 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │CAPITALURI - TOTAL (rd. 86 + 87) │88 │ │ │

└──┴─────────────────────────────────────────────┴───┴────────────┴────────────┘



ADMINISTRATOR, INTOCMIT,



Numele si prenumele ___________ Numele si prenumele ______________

Semnatura ___________________ Calitatea ________________________

Stampila unitatii Semnatura ________________________

Nr. de inregistrare in organismul

profesional

_____________
*27) Sumele inscrise la acest rand si preluate din conturile 2675 la 2679 reprezinta creantele aferente contractelor de leasing financiar si altor contracte asimilate, precum si alte creante imobilizate, scadente intr-o perioada mai mica de 12 luni.
*) Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
-----------
Pct. 330 din Sectiunea 1.1., Cap. VI "Structura situatiilor financiare anuale" a fost modificat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 2.869 din 23 decembrie 2010, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 882 din 29 decembrie 2010.

1.2. BILANTUL PRESCURTAT




331. - Structura bilantului prescurtat care se intocmeste de entitatile prevazute la pct. 3 alin. (2) este urmatoarea:


Judetul ______________________|_|_| Forma de proprietate ______|_|_|

Entitatea ________________________ Activitatea preponderenta

Adresa: localitatea _______________, (denumire clasa CAEN) ________

sectorul ___, str. _______ nr. ____,

bl. _____ sc. _____, ap. ___________ Cod clasa CAEN _______|_|_|_|_|

Telefon ___________, fax __________ Cod unic de inregistrare

Numar din registrul comertului _____ ____________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|





BILANT PRESCURTAT

la data de...

- lei -

┌────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────────────────────┐

│ Denumirea elementului │Nr.│ Sold la: │

│ │rd.├────────────┬────────────┤

│ │ │Inceputul │Sfarsitul │

│ │ │exercitiului│exercitiului│

│ │ │financiar │ financiar │

├────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ A │B │ 1 │ 2 │

├──┬─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│A.│ACTIVE IMOBILIZATE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ │ │ │

│ │(ct. 201 + 203 + 205 + 2071 + 208 + 233 + │ │ │ │

│ │234 - 280 - 290 - 2933) │01 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. IMOBILIZARI CORPORALE │ │ │ │

│ │(ct. 211 + 212 + 213 + 214 + 223 + 224 + │ │ │ │

│ │231 + 232 - 281 - 291 - 2931) │02 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. IMOBILIZARI FINANCIARE │ │ │ │

│ │(ct. 261 + 263 + 265 + 267* - 296*) │03 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │ │ │ │

│ │(rd. 01 la 03) │04 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│B.│ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. STOCURI │ │ │ │

│ │(ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/- │ │ │ │

│ │308 + 328 + 331 + 332 + 341 + 345 + 346 +/- │ │ │ │

│ │348 + 351 + 354 + 356 + 357 + 358 + 361 + │ │ │ │

│ │326 +/- 368 + 371 + 327 +/- 378 + 381 +/- │ │ │ │

│ │388 - 391 - 392 - 393 - 394 - 395 - 396 - │ │ │ │

│ │397 - 398 + 4091 - 4428) │05 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. CREANTE*29) │ │ │ │

│ │(Sumele care urmeaza sa fie incasate dupa o │ │ │ │

│ │perioada mai mare de un an trebuie prezentate│ │ │ │

│ │separat pentru fiecare element) (ct. 267* - │ │ │ │

│ │296* + 4092 + 411 + 413 + 418 + 425 + 4282 + │ │ │ │

│ │431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** │ │ │ │

│ │+ 444** + 445 + 446** + 447** + 4482 + 451** │ │ │ │

│ │+ 453** + 456** + 4582 + 461 + 473** - 491 - │ │ │ │

│ │495 - 496 + 5187) │06 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. INVESTITII PE TERMEN SCURT │ │ │ │

│ │(ct. 501 + 505 + 506 + 508 + 5113 + 5114-591 │ │ │ │

│ │- 595 - 596 - 598) │07 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV. CASA SI CONTURI LA BANCI │08 │ │ │

│ │(ct. 5112 + 512 + 531 + 532 + 541 + 542) │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │ │ │ │

│ │(rd. 05 la 08) │09 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│C.│CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471) │10 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│D.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE │ │ │ │

│ │INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN │ │ │ │

│ │(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 │ │ │ │

│ │+ 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + │ │ │ │

│ │423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + │ │ │ │

│ │437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + │ │ │ │

│ │444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + │ │ │ │

│ │453*** + 455 + 456*** + 457 + 4581 + 462 + │ │ │ │

│ │473*** + 509 + 5186 + 519) │11 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII │ │ │ │

│ │CURENTE NETE (rd. 09 + 10 - 11 - 19) │12 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE │ │ │ │

│ │(rd. 04 + 12) │13 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│G.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE │ │ │ │

│ │INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN │ │ │ │

│ │(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 │ │ │ │

│ │+ 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + │ │ │ │

│ │423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + │ │ │ │

│ │437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + │ │ │ │

│ │444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + │ │ │ │

│ │453*** + 455 + 456*** + 4581 + 462 + 473*** │ │ │ │

│ │+ 509 + 5186 + 519) │14 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│H.│PROVIZIOANE (ct. 151) │15 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│I.│VENITURI IN AVANS │ │ │ │

│ │(rd. 17 + 18 + 21), din care: │16 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Subventii pentru investitii (ct. 475) │17 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Venituri inregistrate in avans (ct. 472) - │ │ │ │

│ │total (rd. 19 + 20), din care: │18 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat intr-o perioada de pana la un │ │ │ │

│ │an (ct. 472*) │19 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un│ │ │ │

│ │an (ct. 472*) │20 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Fondul comercial negativ (ct. 2075) │21 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│J.│CAPITAL SI REZERVE │ │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. CAPITAL (rd. 23 la 25), din care: │22 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- capital subscris varsat (ct. 1012) │23 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- capital subscris nevarsat (ct. 1011) │24 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- patrimoniul regiei (ct. 1015) │25 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) │26 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. REZERVE DIN REEVALUARE │ │ │ │

│ │(ct. 105) │27 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV. REZERVE (ct. 106) │28 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Actiuni proprii (ct. 109) │29 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Castiguri legate de instrumentele de │ │ │ │

│ │capitaluri proprii (ct. 141) │30 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Pierderi legate de instrumentele de │ │ │ │

│ │capitaluri proprii (ct. 149) │31 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────┬───────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │V. PROFITUL SAU PIERDEREA │ │ │ │ │

│ │REPORTAT(A) (ct. 117) │SOLD C │32 │ │ │

│ │ ├───────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ │SOLD D │33 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────┼───────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │VI. PROFITUL SAU PIERDEREA │SOLD C │34 │ │ │

│ │EXERCITIULUI FINANCIAR │ │ │ │ │

│ │(ct. 121) ├───────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ │SOLD D │35 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────┴───────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Repartizarea profitului (ct. 129) │36 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │CAPITALURI PROPRII - TOTAL │ │ │ │

│ │(rd. 22 + 26 + 27 + 28 - 29 + 30 │ │ │ │

│ │ - 31 + 32 - 33 + 34 - 35 - 36) │37 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Patrimoniul public (ct. 1016) │38 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │CAPITALURI - TOTAL (rd. 37 + 38) │39 │ │ │

└──┴─────────────────────────────────────────────┴───┴────────────┴────────────┘



ADMINISTRATOR, INTOCMIT,



Numele si prenumele ___________ Numele si prenumele ______________

Semnatura ___________________ Calitatea ________________________

Stampila unitatii Semnatura ________________________

Nr. de inregistrare in organismul

profesional"

____________
*29) Sumele inscrise la acest rand si preluate din contul 267 reprezinta creantele aferente contractelor de leasing financiar si altor contracte asimilate, precum si alte creante imobilizate, scadente intr-o perioada mai mica de 12 luni.
*) Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
-----------
Pct. 331 din Sectiunea 1.2., Cap. VI "Structura situatiilor financiare anuale" a fost modificat de pct. 14 al art. I din ORDINUL nr. 2.869 din 23 decembrie 2010, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 882 din 29 decembrie 2010.

SECTIUNEA 2
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE



332. - Structura contului de profit si pierdere este urmatoarea:

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
la data de .....


- lei -

┌────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────────────────────┐

│ Denumirea indicatorilor │Nr.│ Exercitiul financiar │

│ │rd.├────────────┬────────────┤

│ │ │Precedent │ Curent │

├────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ A │B │ 1 │ 2 │

├──┬─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│1.│Cifra de afaceri neta │01 │ │ │

│ │(rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06) │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Productia vanduta (ct. 701 + 702+ 703 + │ │ │ │

│ │704 + 705 + 706 + 708) │02 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707) │03 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Reduceri comerciale acordate (ct. 709) │04 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Venituri din dobanzi inregistrate de │ │ │ │

│ │entitatile radiate din Registrul general si │ │ │ │

│ │care mai au in derulare contracte de │ │ │ │

│ │leasing (ct. 766*) │05 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Venituri din subventii de exploatare │ │ │ │

│ │aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) │06 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Venituri aferente costului productiei in │07 │ │ │

│ │curs de executie │ │ │ │

│ │(ct. 711 + 712) │ │ │ │

│ │Sold C │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sold D │08 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│3.│Productia realizata de entitate pentru │ │ │ │

│ │scopurile sale proprii si capitalizata │ │ │ │

│ │(ct. 721 + 722) │09 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│4.│Alte venituri din exploatare │ │ │ │

│ │(ct. 758 + 7417 + 7815) │10 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, venituri din fondul comercial │11 │ │ │

│ │negativ │ │ │ │

├──┴─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL │ │ │ │

│(rd. 01 + 07 - 08 + 09 + 10) │12 │ │ │

├──┬─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│5.│a) Cheltuieli cu materiile prime si │ │ │ │

│ │materialele consumabile │ │ │ │

│ │(ct. 601 + 602 - 7412) │13 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Alte cheltuieli materiale │ │ │ │

│ │(ct. 603 + 604 + 606 + 608) │14 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Alte cheltuieli externe │ │ │ │

│ │(cu energie si apa) (ct. 605 - 7413) │15 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │c) Cheltuieli privind marfurile (ct. 607) │16 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Reduceri comerciale primite (ct. 609) │17 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│6.│Cheltuieli cu personalul (rd. 19 + 20), │ │ │ │

│ │din care: │18 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a) Salarii si indemnizatii*30) │ │ │ │

│ │(ct. 641 + 642 + 643 + 644 - 7414) │19 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia │ │ │ │

│ │sociala (ct. 645 - 7415) │20 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│7.│a) Ajustari de valoare privind imobilizarile │ │ │ │

│ │corporale si necorporale (rd. 22 - 23) │21 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813) │22 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a.2) Venituri (ct. 7813) │23 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Ajustari de valoare privind activele │ │ │ │

│ │circulante (rd. 25 - 26) │24 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) │25 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) │26 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│8.│Alte cheltuieli de exploatare (rd. 28 la 31) │27 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe │ │ │ │

│ │(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + │ │ │ │

│ │623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 - │ │ │ │

│ │7416) │28 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si │ │ │ │

│ │varsaminte asimilate (ct. 635) │29 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │8.3. Alte cheltuieli (ct. 652 + 658) │30 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Cheltuieli cu dobanzile de refinantare │ │ │ │

│ │inregistrate de entitatile radiate din │ │ │ │

│ │Registrul general si care mai au in │ │ │ │

│ │derulare contracte de leasing (ct. 666*) │31 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Ajustari privind provizioanele (rd. 33 - 34) │32 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Cheltuieli (ct. 6812) │33 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Venituri (ct. 7812) │34 │ │ │

├──┴─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL │ │ │ │

│(rd. 13 la 16 - 17 + 18 + 21 + 24 + 27 + 32) │35 │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN │ │ │ │

│EXPLOATARE: │ │ │ │

├──┬─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │- Profit (rd. 12 - 35) │36 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 35 - 12) │37 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│9.│Venituri din interese de participare │ │ │ │

│ │(ct. 7611 + 7613) │38 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, veniturile obtinute de la │ │ │ │

│ │entitatile afiliate │39 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│10│Venituri din alte investitii si imprumuturi │ │ │ │

│ │care fac parte din activele imobilizate │ │ │ │

│ │(ct. 763) │40 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, veniturile obtinute de la │ │ │ │

│ │entitatile afiliate │41 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│11│Venituri din dobanzi (ct. 766*) │42 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, veniturile obtinute de la │ │ │ │

│ │entitatile afiliate │43 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Alte venituri financiare │ │ │ │

│ │(ct. 762 + 764 + 765 + 767 + 768) │44 │ │ │

├──┴─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│VENITURI FINANCIARE - TOTAL │ │ │ │

│(rd. 38 + 40 + 42 + 44) │45 │ │ │

├──┬─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│12│Ajustari de valoare privind imobilizarile │ │ │ │

│ │financiare si investitiile financiare │ │ │ │

│ │detinute ca active circulante (rd. 47 - 48) │46 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Cheltuieli (ct. 686) │47 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Venituri (ct. 786) │48 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│13│Cheltuieli privind dobanzile │ │ │ │

│ │(ct. 666* - 7418) │49 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, cheltuielile in relatia cu │50 │ │ │

│ │entitatile afiliate │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Alte cheltuieli financiare │ │ │ │

│ │(ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668) │51 │ │ │

├──┴─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL │ │ │ │

│(rd. 46 + 49 + 51) │52 │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│PROFITUL SAU PIERDEREA │ │ │ │

│FINANCIAR(A): │ │ │ │

├──┬─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │- Profit (rd. 45 - 52) │53 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 52 - 45) │54 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│14│PROFITUL SAU PIERDEREA │ │ │ │

│ │CURENT(A): │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Profit (rd. 12 + 45 - 35 - 52) │55 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 35 + 52 - 12 - 45) │56 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│15│Venituri extraordinare (ct. 771) │57 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│16│Cheltuieli extraordinare (ct. 671) │58 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│17│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN │ │ │ │

│ │ACTIVITATEA EXTRAORDINARA: │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Profit (rd. 57 - 58) │59 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 58 - 57) │60 │ │ │

├──┴─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│VENITURI TOTALE (rd. 12 + 45 + 57) │61 │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│CHELTUIELI TOTALE (rd. 35 + 52 + 58) │62 │ │ │

├──┬─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A): │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │- Profit (rd. 61 - 62) │63 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 62- 61) │64 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│18│Impozitul pe profit (ct. 691) │65 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│19│Alte impozite neprezentate la elementele │ │ │ │

│ │de mai sus (ct. 698) │66 │ │ │

├──┼─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│20│PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) A │ │ │ │

│ │EXERCITIULUI FINANCIAR: │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │- Profit (rd. 63 - 65 - 66) │67 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere │68 │ │ │

│ │(rd. 64 + 65 + 66); │ │ │ │

│ │(rd. 65 + 66 - 63) │ │ │ │

└──┴─────────────────────────────────────────────┴───┴────────────┴────────────┘



ADMINISTRATOR, INTOCMIT,



Numele si prenumele ___________ Numele si prenumele __________

Semnatura ___________________ Calitatea ____________________

Stampila unitatii Semnatura ____________________

Nr. de inregistrare in organismul

profesional

___________
*30) La acest rand se cuprind si drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislatiei muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 Cheltuieli cu colaboratorii, analitic Colaboratori persoane fizice.
*) Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective.
-----------
Pct. 332 din Sectiunea 2, Cap. VI "Structura situatiilor financiare anuale" a fost modificat de pct. 15 al art. I din ORDINUL nr. 2.869 din 23 decembrie 2010, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 882 din 29 decembrie 2010.

SECTIUNEA 3
SITUATIA MODIFICARILOR CAPITALULUI PROPRIU

333. - Structura exemplificativa a situatiei modificarilor capitalului propriu este urmatoarea:

SITUATIA MODIFICARILOR CAPITALULUI PROPRIU
la data de...........


- lei -

┌────────────────────────────┬─────────┬───────────┬───────────┬────────────┐

│ Denumirea │Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │

│ elementului │inceputul├─────┬─────┼─────┬─────┤ sfarsitul │

│ │exerci- │Total│Prin │Total│Prin │exercitiului│

│ │tiului │din │tran-│din │tran-│ financiar │

│ │financiar│care:│sfer │care:│sfer │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Capital subscris │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Patrimoniul regiei │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Prime de capital │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │

│contractuale │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │

│surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │

│rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Actiuni proprii │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Castiguri legate de │ │ │ │ │ │ │

│instrumentele de capitaluri │ │ │ │ │ │ │

│proprii │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Pierderi legate de │ │ │ │ │ │ │

│instrumentele de capitaluri │ │ │ │ │ │ │

│proprii │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────┬────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Rezultatul │Sold C │ │ │ │ │ │ │

│reportat │ │ │ │ │ │ │ │

│reprezentand ├────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│profitul │ │ │ │ │ │ │ │

│nerepartizat │Sold D │ │ │ │ │ │ │

│sau pierderea │ │ │ │ │ │ │ │

│neacoperita │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────┼────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Rezultatul │ │ │ │ │ │ │ │

│reportat │ │ │ │ │ │ │ │

│provenit din │Sold C │ │ │ │ │ │ │

│adoptarea │ │ │ │ │ │ │ │

│pentru prima ├────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│data a IAS, mai │ │ │ │ │ │ │ │

│putin │Sold D │ │ │ │ │ │ │

│IAS 29*31) │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────┼────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Rezultatul │ │ │ │ │ │ │ │

│reportat │Sold C │ │ │ │ │ │ │

│provenit din ├────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│corectarea │Sold D │ │ │ │ │ │ │

│erorilor │ │ │ │ │ │ │ │

│contabile │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────┼────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Rezultatul │ │ │ │ │ │ │ │

│reportat │ │ │ │ │ │ │ │

│provenit din │Sold C │ │ │ │ │ │ │

│trecerea la │ │ │ │ │ │ │ │

│aplicarea │ │ │ │ │ │ │ │

│Reglementarilor ├────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│contabile │ │ │ │ │ │ │ │

│conforme cu │ │ │ │ │ │ │ │

│Directiva a │Sold D │ │ │ │ │ │ │

│patra a │ │ │ │ │ │ │ │

│Comunitatilor │ │ │ │ │ │ │ │

│Economice │ │ │ │ │ │ │ │

│Europene │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────┼────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Profitul sau │Sold C │ │ │ │ │ │ │

│pierderea ├────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│exercitiului │Sold D │ │ │ │ │ │ │

│financiar │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────┼────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │

│profitului │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────┼────────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────────────┤

│Total │ │ │ │ │ │ │ │

│capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │

│proprii │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────┴────────┴─────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴────────────┘


__________
*31) Acest cont apare doar la entitatile care au aplicat Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 94/2001 si pana la inchiderea soldului acestui cont.




ADMINISTRATOR, INTOCMIT,



Numele si prenumele ___________ Numele si prenumele __________

Semnatura ___________________ Calitatea ____________________

Stampila unitatii Semnatura ____________________

Nr. de inregistrare in organismul

profesional


Nota 1:
Prezentarile cifrice cuprinse in situatia prezentata mai sus trebuie sa fie insotite de informatii referitoare la:
- natura modificarilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- natura si scopul pentru care au fost constituite rezervele;
- orice alte informatii semnificative.

Nota 2:
Modificarile capitalului propriu se prezinta pentru cele doua exercitii financiare, precedent si curent.


SECTIUNEA 4
SITUATIA FLUXURILOR DE NUMERAR

334. - (1) O entitate prezinta situatia fluxurilor de numerar pentru fiecare perioada pentru care sunt prezentate situatiile financiare anuale. Situatia fluxurilor de numerar prezinta modul in care o entitate genereaza si utilizeaza numerarul si echi valentele de numerar.
In contextul intocmirii acestei situatii:
- fluxurile de numerar sunt intrarile sau iesirile de numerar si echivalente de numerar;
- numerarul cuprinde disponibilitatile banesti si depozitele la vedere;
- echivalentele de numerar sunt investitiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt usor convertibile in sume cunoscute de numerar si care sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii.
(2) Situatia fluxurilor de numerar trebuie sa prezinte fluxurile de numerar ale entitatii din cursul perioadei, clasificate pe activitati de exploatare, de investitie si de finantare.
Activitatile de exploatare sunt principalele activitati generatoare de venituri ale entitatii, precum si alte activitati care nu sunt activitati de investitie sau finantare.
Activitatile de investitie constau in achizitionarea si cedarea de active imobilizate si de alte investitii care nu sunt incluse in echivalentele de numerar.
Activitatile de finantare sunt activitati care au drept rezultat modificari ale valorii si structurii capitalurilor proprii si imprumuturilor entitatii.
Fluxurile de numerar exclud miscarile intre elemente care constituie numerar sau echivalente de numerar, deoarece aceste componente fac parte din gestiunea numerarului unei entitati, si nu din activitatile de exploatare, investitie si finantare. Gestiunea numerarului presupune plasarea excedentului de numerar in echivalente de numerar.
(3) Structura exemplificativa a situatiei fluxurilor de numerar intocmita atunci cand fluxurile de numerar din activitatea de exploatare sunt prezentate pe baza metodei directe, este urmatoarea:


SITUATIA FLUXURILOR DE NUMERAR*32)
la data de...............
_________
*32) Entitatile pot folosi si metoda indirecta de prezentare a Situatiei fluxurilor de numerar.


- lei -

┌────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│ Denumirea elementului │Exercitiul financiar │

│ ├───────────┬─────────┤

│ │Precedent │ Curent│

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│ A │ 1 │ 2 │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Fluxuri de numerar din activitati de │ │ │

│exploatare: │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Incasari de la clienti │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Plati catre furnizori si angajati │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Dobanzi platite │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Impozit pe profit platit │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Incasari din asigurarea impotriva cutremurelor │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Numerar net din activitati de exploatare │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Fluxuri de numerar din activitati de investitie: │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Plati pentru achizitionarea de actiuni │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Plati pentru achizitionarea de imobilizari corporale │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Incasari din vanzarea de imobilizari corporale │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Dobanzi incasate │ │ │

│Dividende incasate │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Numerar net din activitati de investitie │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Fluxuri de numerar din activitati de finantare: │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Incasari din emisiunea de actiuni │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Incasari din imprumuturi pe termen lung │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Plata datoriilor aferente leasing-ului financiar │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Dividende platite │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Numerar net din activitati de finantare │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Cresterea neta a numerarului si echivalentelor │ │ │

│de numerar │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Numerar si echivalente de numerar la │ │ │

│inceputul exercitiului financiar │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│Numerar si echivalentele de numerar la │ │ │

│sfarsitul exercitiului financiar │ │ │

└────────────────────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────┘





ADMINISTRATOR, INTOCMIT,



Numele si prenumele ___________ Numele si prenumele ____ ___

Semnatura ___________________ Calitatea _________________

Stampila unitatii Semnatura __________________

Nr. de inregistrare in organismul

profesional


(4) Conform metodei directe, sunt evidentiate clasele principale de incasari si plati.
(5) Fluxurile de numerar din activitatea de exploatare pot fi prezentate si conform metodei indirecte, exemplificata in continuare (pentru un exercitiu financiar):

Profit brut
Ajustari pentru:
Cheltuieli cu amortizarea
Cheltuieli cu provizioanele si ajustarile pentru depreciere sau pierdere de valoare
Venituri din reluari de provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare
Cheltuieli financiare
Venituri financiare
Cheltuieli privind activele cedate
Venituri din vanzarea activelor
Variatia soldurilor conturilor de creante comerciale si alte creante din exploatare
Variatia soldurilor conturilor de datorii comerciale si alte datorii din exploatare
Variatia soldurilor conturilor de stocuri
Numerar generat din exploatare
Dobanzi platite
Impozit pe profit platit.

(6) Fluxurile de numerar din dobanzi si dividende incasate sau platite se prezinta separat. Fiecare dintre acestea se clasifica intr-o maniera consecventa de la o perioada la alta, ca fiind generat fie de activitati de exploatare, fie de investitie sau de finantare.
O entitate poate clasifica dobanda platita, precum si dobanda si dividendele incasate drept fluxuri de numerar din exploatare, finantare si, respectiv, din investitie.
Dividendele platite pot fi clasificate drept fluxuri de numerar din finantare sau exploatare.

SECTIUNEA 5
EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUATIILE FINANCIARE ANUALE

335. - Aceasta sectiune exemplifica modul de prezentare in notele explicative la situatiile financiare anuale, a informatiilor cerute de prezentele reglementari. Ca urmare, entitatile stabilesc formatul notelor explicative, cu conditia prezentarii cel putin a informatiilor solicitate, referitoare la elementele cuprinse in situatiile financiare anuale.
Notele explicative prezentate in continuare constituie doar exemple de prezentare, entitatile trebuind sa intocmeasca note explicative care sa acopere toate informatiile necesar a fi prezentate potrivit prezentelor reglementari:
1. Active imobilizate
2. Provizioane
3. Repartizarea profitului
4. Analiza rezultatului din exploatare
5. Situatia creantelor si datoriilor
6. Principii, politici si metode contabile
7. Participatii si surse de finantare
8. Informatii privind salariatii si membrii organelor de administratie, conducere si de supraveghere
9. Exemple de calcul si analiza a principalilor indicatori economico-financiari
10. Alte informatii

Nota 1
Active imobilizate




- lei -

┌────────┬────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐

│Denumi- │ Valoarea bruta**) │ Ajustari de valoare***) │

│rea │ │ (amortizari si ajustari pentru depreciere│

│elemen- │ │ sau pierdere de valoare) │

│tului │ │ │

│ de ├─────────┬────────┬───────┬─────────┼─────────┬─────────┬────────┬─────────────┤

│imobili-│Sold la │Cresteri│Cedari,│Sold la │Sold la │Ajustari │Reduceri│ Sold la │

│zare*) │inceputul│****) │transfe│sfarsitul│inceputul│inregis- │ sau │ sfarsitul │

│ │exerci- │ │ruri si│exerci- │exerci- │trate │reluari │exercitiului │

│ │tiului │ │alte │tiului │tiului │in cursul│ │financiar │

│ │financiar│ │redu- │financiar│financiar│exerci- │ │ │

│ │ │ │ceri │ │ │tiului │ │ │

│ │ │ │ │ │ │financiar│ │ │

├────────┼─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │4=1+2-3 │ 5 │ 6 │ 7 │8 = 5 + 6 - 7│

├────────┼─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

├────────┼─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

├────────┼─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

├────────┼─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

├────────┼─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

├────────┼─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

├────────┼─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

└────────┴─────────┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┼─────────────┤

_________
*) Cheltuielile de constituire si cheltuielile de dezvoltare vor fi detaliate, prezentandu-se motivele imobilizarii si perioada de amortizare, cu justificarea acesteia.
**) Modificarile valorii brute se vor prezenta plecand de la costul de achizitie sau costul de productie pentru fiecare element de imobilizare, in functie de tratamentele contabile aplicate.
In cazul in care durata contractului sau durata de utilizare a elementelor de natura cheltuielilor de dezvoltare depaseste cinci ani, aceasta trebuie prezentata in notele explicative, impreuna cu motivele care au determinat-o.
In cazul fondului comercial amortizat intr-o perioada de peste cinci ani, aceasta perioada nu trebuie sa depaseasca durata de utilizare economica a activului si trebuie sa fie prezentata si justificata in notele explicative.
***) Se vor prezenta duratele de viata sau ratele de amortizare utilizate, metodele de amortizare si ajustarile care privesc exercitiile anterioare.
****) Se vor prezenta separat cresterile de valoare aparute din procesul de dezvoltare interna.


Nota 2
Provizioane


- lei -

┌───────────────┬─────────────────┬───────────────────┬────────────────────┐

│Denumirea │Sold la inceputul│ Transferuri**) │ Sold la sfarsitul │

│provizionului*)│ exercitiului ├─────────┬─────────┤ exercitiului │

│ │ financiar │ in cont │ din cont│ financiar │

├───────────────┼─────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 = 1 + 2 - 3 │

├───────────────┼─────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────┤

├───────────────┼─────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────┤

├───────────────┼─────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────┤

└───────────────┴─────────────────┴─────────┴─────────┴────────────────────┘

_________
*) Provizioanele prezentate in bilant la "Alte provizioane" trebuie descrise in notele explicative, daca acestea sunt semnificative.
**) Cu explicarea naturii, sursei sau destinatiei acestora.

Nota 3
Repartizarea profitului*)


- lei -

┌──────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐

│ Destinatia profitului │ Suma │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│Profit net de repartizat: │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│- rezerva legala │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│- acoperirea pierderii contabile │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│- dividende etc. │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│Profit nerepartizat │ │

└──────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┘

__________
*) In cazul acoperirii pierderii contabile reportate, se vor prezenta sursele de acoperire a acesteia.


Nota 4
Analiza rezultatului din exploatare


- lei -

┌────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│ Denumirea indicatorului │Exercitiul financiar │

│ ├───────────┬─────────┤

│ │Precedent │ Curent│

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│1. Cifra de afaceri neta │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│2. Costul bunurilor vandute si al serviciilor prestate │ │ │

│ (3 + 4 +5) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│3. Cheltuielile activitatii de baza │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│4. Cheltuielile activitatilor auxiliare │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│5. Cheltuielile indirecte de productie │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│6. Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete (1-2) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│7. Cheltuielile de desfacere │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│8. Cheltuieli generale de administratie │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│9. Alte venituri din exploatare │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤

│10. Rezultatul din exploatare (6 - 7 - 8 + 9) │ │ │

└────────────────────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────┘


Nota 5
Situatia creantelor si datoriilor


- lei -

┌──────────┬──────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐

│Creante │ Sold la sfarsitul │ Termen de lichiditate │

│ │ exercitiului financiar ├──────────────────┬─────────────────────┤

│ │ │ Sub 1 an │ Peste 1 an │

├──────────┼──────────────────────────┼──────────────────┼─────────────────────┤

│ 0 │ 1 = 2 + 3 │ 2 │ 3 │

├──────────┼──────────────────────────┼──────────────────┼─────────────────────┤

│Total, din│ │ │ │

│care: │ │ │ │

├──────────┼──────────────────────────┼──────────────────┼─────────────────────┤

├──────────┼──────────────────────────┼──────────────────┼─────────────────────┤

├──────────┼──────────────────────────┼──────────────────┼─────────────────────┤

├──────────┼──────────────────────────┼──────────────────┼─────────────────────┤

└──────────┴──────────────────────────┴──────────────────┴─────────────────────┘



- lei -

┌──────────┬──────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐

│Datorii*) │ Sold la sfarsitul │ Termen de exigibilitate │

│ │ exercitiului financiar ├────────────┬──────────┬────────────────┤

│ │ │ Sub 1 an │ 1-5 ani │ Peste 5 ani │

├──────────┼──────────────────────────┼────────────┼──────────┼────────────────┤

│ 0 │ 1 = 2 + 3 + 4 │ 2 │ 3 │ 4 │

├──────────┼──────────────────────────┼────────────┼──────────┼────────────────┤

│Total, │ │ │ │ │

│din care: │ │ │ │ │

├──────────┼──────────────────────────┼────────────┼──────────┼────────────────┤

├──────────┼──────────────────────────┼────────────┼──────────┼────────────────┤

├──────────┼──────────────────────────┼────────────┼──────────┼────────────────┤

├──────────┼──────────────────────────┼────────────┼──────────┼────────────────┤

└──────────┴──────────────────────────┴────────────┴──────────┴────────────────┘

__________
*) Se vor mentiona urmatoarele informatii:
a) clauzele legate de achitarea datoriilor si rata dobanzii aferente imprumuturilor;
b) datoriile pentru care s-au depus garantii sau au fost efectuate ipotecari:
- valoarea datoriei;
- valoarea si natura garantiilor;
c) valoarea obligatiilor pentru care s-au constituit provizioane;
d) valoarea obligatiilor privind plata pensiilor.

Nota 6
Principii, politici si metode contabile

Se vor prezenta:
a) Reglementarile contabile aplicate la intocmirea si prezentarea situatiilor financiare anuale.
b) Abaterile de la principiile si politicile contabile, metodele de evaluare si de la alte prevederi din reglementarile contabile, mentionandu-se:
- natura;
- motivele;
- evaluarea efectului asupra activelor si datoriilor, pozitiei financiare si a profitului sau pierderii.
c) Daca valorile prezentate in situatiile financiare nu sunt comparabile, absenta comparabilitatii trebuie prezentata in notele explicative, insotita de comentarii relevante.
d) Valoarea reziduala pentru imobilizari stabilita in situatia in care nu se cunoaste pretul de achizitie sau costul de productie al acesteia.
e) Suma dobanzilor incluse in costul activelor imobilizate si circulante cu ciclu lung de fabricatie.
f) In cazul reevaluarii imobilizarilor corporale:
- elementele supuse reevaluarii, precum si metodele prin care sunt determinate valorile rezultate in urma reevaluarii;
- valoarea la cost istoric a imobilizarilor reevaluate;
- tratamentul in scop fiscal al rezervei din reevaluare;
- modificarile rezervei din reevaluare:
valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului financiar;
diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar;
sumele capitalizate sau transferate intr-un alt mod din rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar, prezentandu-se natura oricarui astfel de transfer, cu respectarea legislatiei in vigoare;
valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar.
g) Daca activele fac obiectul ajustarilor exceptionale de valoare exclusiv in scop fiscal, suma ajustarilor si motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate in notele explicative.
h) Daca valoarea prezentata in bilant, rezultata dupa aplicarea metodelor FIFO, CMP sau LIFO, difera in mod semnificativ, la data bilantului, de valoarea determinata pe baza ultimei valori de piata cunoscute inainte de data bilantului, valoarea acestei diferente trebuie prezentata in notele explicative ca total, pe categorii de active fungibile.

Nota 7
Participatii si surse de finantare

Se vor prezenta urmatoarele informatii:
a) se mentioneaza existenta oricaror certificate de participare, valori mobiliare, obligatiuni convertibile, cu prezentarea informatiilor cerute in Subsectiunea 9.2 "Note explicative" din cadrul Capitolului II "Formatul si continutul situatiilor financiare anuale" al prezentelor reglementari.
b) capital social subscris/patrimoniul entitatii.
c) numarul si valoarea totala a fiecarui tip de actiuni emise, mentionandu-se daca au fost integral varsate si, dupa caz, numarul actiunilor pentru care s-a cerut, fara rezultat, efectuarea varsamintelor.
d) actiuni rascumparabile:
- data cea mai apropiata si data limita de rascumparare;
- caracterul obligatoriu sau neobligatoriu al rascumpararii;
- valoarea eventualei prime de rascumparare.
e) actiuni emise in timpul exercitiului financiar:
- tipul de actiuni;
- numar de actiuni emise;
- valoarea nominala totala si valoarea incasata la distribuire;
- drepturi legate de distributie:
numarul, descrierea si valoarea actiunilor corespunzatoare;
perioada de exercitare a drepturilor;
pretul platit pentru actiunile distribuite.
f) obligatiuni emise:
- tipul obligatiunilor emise;
- valoarea emisa si suma primita pentru fiecare tip de obligatiuni;
- obligatiuni emise de entitate, detinute de o persoana nominalizata sau imputernicita de aceasta:
valoarea nominala;
valoarea inregistrata in momentul platii.

Nota 8

Informatii privind salariatii si membrii organelor de administratie, conducere si de supraveghere

Se vor face mentiuni cu privire la:
a) indemnizatiile acordate membrilor organelor de administratie, conducere si de supraveghere.
b) obligatiile contractuale cu privire la plata pensiilor catre fostii membri ai organelor de administratie, conducere si supraveghere, indicandu-se valoarea totala a angajamentelor pentru fiecare categorie.
c) valoarea avansurilor si a creditelor acordate membrilor organelor de administratie, conducere si de supraveghere in timpul exercitiului:
- rata dobanzii;
- principalele clauze ale creditului;
- suma rambursata pana la acea data;
- obligatii viitoare de genul garantiilor asumate de entitate in numele acestora.
d) salariati:
- numar mediu, cu defalcarea pe fiecare categorie;
- salarii platite sau de platit, aferente exercitiului;
- cheltuieli cu asigurarile sociale;
- alte cheltuieli cu contributiile pentru pensii.

Nota 9

Exemple de calcul si analiza a principalilor indicatori economico-financiari

1. Indicatori de lichiditate:


a) Indicatorul lichiditatii curente Active curente

(Indicatorul capitalului circulant) = ─────────────────

Datorii curente

- valoarea recomandata acceptabila - in jurul valorii de 2;
- ofera garantia acoperirii datoriilor curente din activele curente.


b) Indicatorul lichiditatii imediate Active curente - Stocuri

(Indicatorul test acid) = ─────────────────────────

Datorii curente


2. Indicatori de risc:
a) Indicatorul gradului de indatorare


Capital imprumutat Capital imprumutat

────────────────── x 100 sau ────────────────── x 100

Capital propriu Capital angajat

unde:
- capital imprumutat = credite peste un an;
- capital angajat = capital imprumutat + capital propriu.

b) Indicatorul privind acoperirea dobanzilor - determina de cate ori entitatea poate achita cheltuielile cu dobanda. Cu cat valoarea indicatorului este mai mica, cu atat pozitia entitatii este considerata mai riscanta.


Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit

──────────────────────────────────────────────────────── = Numar de ori

Cheltuieli cu dobanda


3. Indicatori de activitate (indicatori de gestiune) - furnizeaza informatii cu privire la:
- Viteza de intrare sau de iesire a fluxurilor de numerar ale entitatii;
- Capacitatea entitatii de a controla capitalul circulant si activitatile comerciale de baza ale entitatii;
- Viteza de rotatie a stocurilor (rulajul stocurilor) - aproximeaza de cate ori stocul a fost rulat de-a lungul exercitiului financiar


Costul vanzarilor

───────────────── = Numar de ori

Stoc mediu



sau



Numar de zile de stocare - indica numarul de zile in care bunurile

sunt stocate in unitate



Stoc mediu

───────────────── x 365

Costul vanzarilor

- Viteza de rotatie a debitelor-clienti
- calculeaza eficacitatea entitatii in colectarea creantelor sale;
- exprima numarul de zile pana la data la care debitorii isi achita datoriile catre entitate.


Sold mediu clienti

──────────────────── x 365

Cifra de afaceri

O valoare in crestere a indicatorului poate indica probleme legate de controlul creditului acordat clientilor si, in consecinta, creante mai greu de incasat (clienti rau platnici).
- Viteza de rotatie a creditelor-furnizor - aproximeaza numarul de zile de creditare pe care entitatea il obtine de la furnizorii sai. In mod ideal ar trebui sa includa doar creditorii comerciali.


Sold mediu furnizori

──────────────────────────────────── x 365,

Achizitii de bunuri (fara servicii)

unde pentru aproximarea achizitiilor se poate utiliza costul vanzarilor sau cifra de afaceri.

- Viteza de rotatie a imobilizarilor corporale - evalueaza eficacitatea managementului imobilizarilor corporale prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de o anumita cantitate de imobilizari corporale.


Cifra de afaceri

────────────────────

Imobilizari corporale


- Viteza de rotatie a activelor totale


Cifra de afaceri

─────────────────

Total active

4. Indicatori de profitabilitate - exprima eficienta entitatii in realizarea de profit din resursele disponibile:
a) Rentabilitatea capitalului angajat - reprezinta profitul pe care il obtine entitatea din banii investiti in afacere:


Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit,

────────────────────────────────────────────────────────

Capital angajat

unde capitalul angajat se refera la banii investiti in entitate atat de catre actionari, cat si de creditorii pe termen lung, si include capitalul propriu si datoriile pe termen lung sau active totale minus datorii curente.

b) Marja bruta din vanzari


Profitul brut din vanzari

────────────────────────── x 100

Cifra de afaceri

O scadere a procentului poate scoate in evidenta faptul ca entitatea nu este capabila sa isi controleze costurile de productie sau sa obtina pretul de vanzare optim.

Nota 10

Alte informatii

Se prezinta:
a) Informatii cu privire la prezentarea entitatii raportoare, potrivit Subsectiunii 9.2. "Note explicative" din cadrul Capitolului II "Formatul si continutul situatiilor financiare anuale" al prezentelor reglementari.
b) Informatii privind relatiile entitatii cu filiale, entitatile asociate sau cu alte entitati in care se detin participatii, cerute potrivit Subsectiunii 9.2.
c) Bazele de conversie utilizate pentru exprimarea in moneda nationala a elementelor de activ si datorii, a veniturilor si cheltuielilor evidentiate initial intr-o moneda straina.
d) Informatii referitoare la impozitul pe profit:
- proportia in care impozitul pe profit afecteaza rezultatul din activitatea curenta si rezultatul din activitatea extraordinara;
- reconcilierea dintre rezultatul exercitiului si rezultatul fiscal, asa cum este prezentat in declaratia de impozit;
- masura in care calcularea profitului sau pierderii exercitiului financiar a fost afectata de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale si regulile contabile de evaluare, a fost efectuata in exercitiul financiar curent sau intr-un exercitiu financiar precedent in vederea obtinerii de facilitati fiscale;
- impozitul pe profit ramas de plata.
e) Cifra de afaceri:
- prezentarea acesteia pe segmente de activitati si pe piete geografice.
f) Atunci cand evenimentele ulterioare datei bilantului au o asemenea importanta incat neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situatiilor financiare de a face evaluari si de a lua decizii corecte, o entitate trebuie sa prezinte urmatoarele informatii pentru fiecare categorie semnificativa de astfel de evenimente:
- natura evenimentului; si
- o estimare a efectului financiar sau o mentiune conform careia o astfel de estimare nu poate sa fie facuta.
g) Explicatii despre valoarea si natura:
- veniturilor si cheltuielilor extraordinare;
- veniturilor si cheltuielilor inregistrate in avans, in situatia in care acestea sunt semnificative.
h) Ratele achitate in cadrul unui contract de leasing.
i) In cazul unui leasing financiar, locatorul va prezenta urmatoarele informatii:
- o descriere generala a contractelor semnificative de leasing;
- dobanda de incasat aferenta perioadelor viitoare.
In cazul unui leasing financiar, locatarul va evidentia urmatoarele:
- o descriere generala a contractelor importante de leasing, incluzand, dar fara a se limita la, urmatoarele:
existenta si conditiile optiunilor de reinnoire sau cumparare;
restrictiile impuse prin contractele de leasing, cum ar fi cele referitoare la datorii suplimentare si alte operatiuni de leasing;
- dobanda de platit aferenta perioadelor viitoare.
j) Onorariile platite auditorilor/cenzorilor si onorariile platite pentru alte servicii de certificare, servicii de consultanta fiscala si alte servicii decat cele de audit.
k) Efectele comerciale scontate neajunse la scadenta.
l) Atunci cand suma de rambursat pentru datorii este mai mare decat suma primita, diferenta se prezinta in notele explicative.
m) Datoriile probabile si angajamentele acordate.
n) Angajamentele sub forma garantiilor de orice fel trebuie, in cazul in care nu exista obligatia de a le prezenta ca datorii, sa fie in mod clar prezentate in notele explicative, si trebuie facuta distinctie intre diferitele tipuri de garantii recunoscute de legislatia nationala. De asemenea, trebuie facuta o prezentare separata a oricarei garantii valorice care a fost prevazuta. Angajamentele de acest tip care exista in relatia cu entitatile afiliate trebuie prezentate distinct.
o) Daca un activ sau o datorie are legatura cu mai mult de un element din formatul de bilant, relatia sa cu alte elemente trebuie prezentata in notele explicative, daca o asemenea prezentare este esentiala pentru intelegerea situatiilor financiare anuale.
p) Orice detaliere a elementelor din situatiile financiare anuale, atunci cand aceste elemente sunt semnificative si sunt relevante utilizatorii situatiilor financiare.

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele si prenumele ________ Numele si prenumele _______
Semnatura __________________ Calitatea _________________
Stampila unitatii Semnatura __________________
Nr. de inregistrare in organismul
profesional