Omisiunea inregistrarii unei facturi. Corectarea erorii. Decontul de TVA

Irina Dumitrescu, valabil la 04-Ian-2011

Tags: OMFP 3055/2009, formularul 300, OANAF 2245/2010

Intrebare: Am preluat evidenta la o SC comert, in urma punctajelor efectuate si a inventarierii stocului de marfa am constatat ca nu a fost inregistrata o factura emisa in aprilie 2010. Cum ar trebui procedat:
1- inregistrarea acesteia la data la care s-a constatat acest lucru decembrie 2010 (valorile - baza si TVA aferenta sa se inregistreze in decontul de TVA la rd.15-regularizari taxa colectata) sau
2- prin corespondenta cu administratia fiscala, adresa de corectare erori materiale?

Raspuns:

Din punct de vedere contabil corectarea erorilor se efectueaza in conformitate cu prevederile punctului 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009. Potrivit acestuia, erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente. 

 

Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. 

Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: 

  a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise; 

  b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale. 

 

Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. 

Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. 

 

Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. 

 

Asadar, erorile aferente exercitiului financiar curent se corecteaza la data constatarii, pe seama contului de profit si pierdere. 

In cazul prezentat, factura omisa se va inregistra in contabilitate in luna decembrie 2010, data constatarii omisiunii. 

 

Potrivit instructiunilor de completare a Formularului (300) "Decont de TVA", aprobate prin OANAF 2245/2010, sumele rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea se evidentiaza la Randul 15 al acestui formular.

 

Ca atare, factura inregistrata in luna decembrie 2010 se va raporta prin Formularul (300) "Decont de TVA" completat si depus pentru aceasta perioada la Randul 15 – „Regularizari taxa colectata”.

 

Instructiunile de completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind

livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national", cuprinse in anexa nr. 2 a OANAF 702/2007 stabilesc ca aceasta declaratie se completeaza si se depune semestrial de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal, pentru operatiuni impozabile in Romania conform art. 126 alin. (1) si taxabile cu cota de 19% sau 9%. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care, conform titlului VI al Codului fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri. Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in semestrul de raportare. 

 

In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unui semestru, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informativa depusa initial.

 

Prin urmare, in situatia in care factura emisa in aprilie 2010 nu a fost inclusa in Formularul 394 completat si depus pentru Semestrul I al anului 2010, se va depune o noua declaratie pentru acest semestru. 

  Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare