OUG nr. 117 din 23 Decembrie 2010 - Modificarile legislative valabile in 2011

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Ordonanta de urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.

Din punctul nostru de vedere prin acest act normativ avem cea mai importanta modificare structurala a legislatiei fiscale din ultimii ani.

Astfel, asigurarile sociale sunt reglementate de un nou titlul din Codul fiscal, si la o prima vedere, se pare ca bazele de impozitare pentru CAS, Sanatate, Somaj sunt unitare si corelate cu prevederile aplicabile bazei impozabile pentru venitul din salarii si veniturile asimilate salariilor.

Personal, nu credeam ca se va revenii asupra impozitarii microintreprinderii insa incepand din Ianuarie 2011, acesta forma de impunere este din nou legala, si se exercita prin optiunea persoanei interesate.

Insa nu toate prevederile sunt avantajoase, prezentam succint modificarile legislative valabile in 2011:

1) Cheltuielile cu combustibilii pentru autotrismele de persoane sunt nedeductibile si in anul 2011, iar exceptiile de la regula au fost si acestea reduse.[art. 24 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal]. Prevederea este aplicabila si PFA.

2) Corelat cu acesta masura si in anul 2011, TVA de la achizitia de autoturisme de persoane este nedeductibil. [art. 145^1 din Codul Fiscal].

3) Norma de venit anual pentru activitatile independente impozitate prin norma de venit, nu poate sa fie mai mica decat 12 x salariul minim.

4) Veniturile nejustificate, mediatizate ca averea nejustificata se impoziteaza cu 16%. Desigur ca orice venit impozabil trebuie fiscalizat, insa forma de aplicare lasa loc de interpretari si abuzuri. In plus nu sunt prevazute penalitati de intarziere, lucru incorect fata de ceilalti platitori de impozite.

5) Contribuabilii persoane fizice ce obtin venituri din activitati agricole achita impozitul in doua rate egale, 50% pana in 1 Septembrie si 50% pana in 15 Noiembrie.

6) Termenul de depunere a declaratiei anuale privind impozitul pe venit, pentru PFA a ramas 15 mai a anului urmator. La aceiasi data declara veniturile si persoanele ce realizeaza venituri din strainatate.

7) Pentru microintreprinderi,  termenul de exercitare a optiunii este 31 Ianurie 2011, pentru contribuabilii persoane juridice existente, iar conditiile sunt similare cu cele existente in 2009. (Cifra de afaceri pana la 100.000 eur, salariati 1-9 persoane, sa nu aiba obiectul de activitate consultanta management, asigurari , jocuri de noroc, bancar). Impozitul este de 3% din veniturile realizate si taxabile.

8) Din punctul de vedere al TVA sunt reformulate cateva prevederi privind locul livrarii de bunuri in cazul gazului natural (art. 132 din Codul fiscal) si locul prestarii de servicii in cazul serviciilor de transport (art. 133 din Codul fiscal).

9) In cazul in care o persoana inregistrata in scopuri de TVA, realizeaza activitati taxabile inferioare plafonului de 35000 Eur, in anul urmator pana in 20 Ianuarie poate solicita scutirea de TVA. (Bine de retinut)

10) Platitorii de TVA cu depunerea decontului la trimestru (cifra de afaceri mai mica de 100000 EUR) vor depune pana in 25 Ianuarie declaratie privind cifra de afaceri realizata in anul precedent.

11) Platitorii de TVA cu cifra de afaceri in anul precedent pana la 35.000 eur, precum si persoanele neplatitoare de TVA exclusiv venituri din bilete de transport international rutier de persoane, depun declaratii pana in 25 Februarie.(anul trecut erau declaratiile 392A si 392B).

12) Livrarea de certificate de emisii de gaze se supune masurilor de taxare inversa (art. 160 din Codul fiscal).

13) Acciza la cafea este de 153 eur/tona pentru cafeaua verde, 225 eur/tona pentru cafeaua prajita si 900 eur/tona pentru cafea solubila.

CONTRIBUTII SOCIALE – TITLUL IX^2 – CODUL FISCAL

Codul fiscal reglementeaza incepand cu 2011 colectarea, declararea si plata asigurarilor sociale. In esenta sunt preluate prevederile din legislatia actuala si sunt sistematizate astfel incat urmarirea administrarea contributiilor si evidenta asiguratilor sa se faca de catre autoritatea fiscala.

Pana in data de 15 Februarie 2011, angajatorii au obligatia sa depuna la casele de sanatate declaratii inventar cu obligatiile neachitate la bugetul asigurarilor de sanatate, aflate in sold la 31.12.2010 si neplatite pana la 31.01.2011.

Ca si nivel de impozitare procentele nu sunt modificate, sunt cele din Legea bugetului de stat si bugetul asigurarilor sociale valabile in anul 2011 si sunt enumerate expres.


Alte prevederi introduse de ordonanta:

1) Se modifica OUG nr. 77/2009, privind autorizarea jocurilor de noroc. Acesul in cazinouri se face pe baza de bilet. Valoarea biletului incasat se va platii bugetului de stat. Pretul biletului este de 20 lei pentru jocurile de noroc si de 5 lei pentru jocurile slot-machine (aparate).

Ca si principiu general contributia la asigurarile sociale nu poate depasii valoarea a 5 salarii medii pentru fiecare sursa de venit.

Este reglementata declaratia unica ce se depune numai la administratiile financiare pana in data de 25 a lunii urmatoare. Pana in Iunie 2011 se depune atat in format pe hartie cat si electronic, iar incepand cu Iulie 2011 se va depune numai electronic.

Autor: Adrian Benta