Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X
Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 29 Martie 2024
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis
portalcontabilitate.ro Consultanta specializata pentru CONTABILI
Seminare online
vezi aici toate evenimentele >>>

Productie. Comercializarea produselor. Vanzare sub cost

valabil la 23 Iun 2013
Irina Dumitrescu Raspuns oferit de
Irina Dumitrescu

Consultant fiscal, Expert contabil

Intrebare: 1. Suntem firma cu obiect de activitate productie - lenjerii pat. In prezent gestiunea produselor este organizata la nivel de magazie sectie de productie, unde produsele sunt evidentiate la nivelul costului de productie, iar vanzarea se face din magazia sectiei de productie catre clienti persoane juridice, de regula prin agentul propriu de vanzari, prin livrarea la puncele de lucru ale cumparatorilor sau direct din magazia sectiei de productie. Produsele noastre se vand la costul de productie. Se emit facturi. Contravaloarea se incaseaza cu chitanta sau op in contul bancar. Monografia practicata la livrare 411701; 4114428 (TVA la incasare); la descarcare gestiune 711345; la incasare, sub 90 de zile 531411 sau 5121411 si 5314427 sau 51214427.

2. Am deschis un site pentru comenzi online pentru vanzarea produselor proprii. Firma poate vinde produsele comandate online atat catre clienti persoane fizice cat si clienti persoane juridice, din magazia sectiei de productie fara a deschide o gestiune dedicata comertului online utilizand pentru buna identificare a produsului vandut acelasi cod produs pentru identificarea produselor, atat la nivel de evidenta in gestiunea magazie sectie de productie, pe facturi, cat si pe situl on line, practicand preturi diferentiate pentru acelasi produs, cu valori situate la nivelul costului de productie sau superior acestuia.

Referitor la monografia mentionata la punctul 1 se va evidentia suplimentar predarea coletelor catre curier 461473 ; incasarea in cont bancar 5121461 si concomitent stingerea obligatiilor clientilor 473411.

3.Dorim sa deschidem si un magazin de prezentare a produselor proprii, intr-o locatie diferita. Modul de gestiune va fi prin metoda FIFO. Avand in vedere ca in acest magazin vom vinde produsele proprii putem sa le vindem la costul de productie, cu adaos 0%?

1.Referitor la punctul 1 solicit opinia dumneavoastra privind practica noastra curenta, daca e corecta sau deficitara?

2.Referitor la punctul 2 solicit opinia dvs privind intentia noastra de a nu organiza o gestiune separata pentru comenzile online, de a practica preturi diferentiale pe acelasi produscod produs, avand minimul de pret situat la nivelul costului de productie. Pentru marfurile comandateneridicate si returnate de curier presupun ca se emite factura de stornare avand la baza borderoul de retur al coletului?

3.Referitor la punctul 3 , solicitam opinia privind posibilitatea de a vinde produsele cu cota de adaos 0%. Din punct de vedere juridic cum se poate justifica ca acesta este un magazin de prezentare. Se declara la ONRC?

Tip societate: S.R.L.
Numar de angajati: 1-10 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 1413

Raspuns: 1.Referitor la punctul 1 solicit opinia dumneavoastra privind practica noastra curenta, daca e corecta sau deficitara?

Intrucat vanzarea se efectueaza catre persoane juridice este corect ca societatea sa intocmeasca factura si chitanta, pentru incasarile in numerar.

Inregistrari contabile:

Vanzarea produselor:

4111 = %
„Clienti”
701
„Venituri din vanzarea produselor finite”
4428
„TVA neexigibila”

Descarcarea gestiunii de produsele vandute:

711 = 345
„Venituri aferente costurilor „Produse finite”
stocurilor de produse”

Incasarea facturii:

5311/5121 = 4111
„Casa in lei”/ „Conturi „Clienti”
la banci in lei”

4428 = 4427
„TVA neexigibila” „TVA colectata”


2.Referitor la punctul 2 solicit opinia dvs privind intentia noastra de a nu organiza o gestiune separata pentru comenzile online, de a practica preturi diferentiale pe acelasi produscod produs, avand minimul de pret situat la nivelul costului de productie. Pentru marfurile comandateneridicate si returnate de curier presupun ca se emite factura de stornare avand la baza borderoul de retur al coletului?

Potrivit art. 138 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.

Punctul 20 alin.(1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare. In cazul in care persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare se afla in situatiile prevazute la alin. (1), se aplica prevederile art. 1342 alin. (10) si (11) din Codul fiscal. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila. Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 138 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.

Asadar, pentru bunurile refuzate de clienti, in baza borderourilor de retur se vor emite facturi cu valorile inscrise cu semnul minus.

Cu privire la organizarea unei gestiuni separate pentru comertul online, apreciem ca aceasta nu este obligatorie.
Cu privire la comercializarea produselor online, principalele acte normative care reglementeaza aceasta activitate sunt Legea 365/2002 privind comertul electronic, republicata si OG 130/2000 privind protectia consumatorilor la incheierea si executarea contractelor la distanta, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
La incheierea contractelor la distanta se vor avea in vedere prevederile art. 3 din OG 130/2000, potrivit caruia, inainte de incheierea contractului la distanta comerciantul trebuie sa informeze consumatorul in timp util, corect si complet asupra urmatoarelor elemente:
a) identitatea comerciantului si, in cazul contractelor care prevad plata anticipata, adresa si modalitatile de contactare a acestuia, telefon/fax, e-mail si codul unic de inregistrare;
b) caracteristicile esentiale ale produsului sau serviciului;
c) pretul bunurilor sau tarifele serviciilor, cu toate taxele incluse;
d) cheltuielile de livrare, daca este cazul;
e) modalitatile de plata, de livrare sau de prestare;
f) dreptul de denuntare unilaterala a contractului, cu exceptia cazurilor prevazute in prezenta ordonanta;
g) costul utilizarii tehnicii de comunicatie la distanta, in cazul in care acesta este calculat altfel decat conform tarifului de baza;
h) perioada de valabilitate a ofertei sau a pretului;
i) durata minima a contractului, in cazul contractelor care prevad furnizarea curenta sau periodica a unui produs sau serviciu;
j) termenul limita de executare a obligatiilor rezultand din contract.
Aceste informatii vor fi comunicate in mod clar, usor de inteles de catre consumator, prin orice mijloc adaptat tehnicii de comunicatie la distanta utilizate, tinandu-se seama de principiile de buna practica comerciala in tranzactii si de principiile care guverneaza protectia minorilor si a altor persoane lipsite de capacitate de exercitiu, precum si de principiile referitoare la bunele moravuri.
Daca partile nu au convenit altfel, momentul incheierii contractului la distanta il constituie momentul primirii mesajului de confirmare de catre consumator, referitor la comanda sa.
Pentru situatia prezentata consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile privind incasarea:
5121 = 462.analitic
„Conturi la banci in lei” „Creditori diversi”/curier
462.analitic = 4111
„Creditori diversi”/curier „Clienti”


3.Referitor la punctul 3 , solicitam opinia privind posibilitatea de a vinde produsele cu cota de adaos 0%. Din punct de vedere juridic cum se poate justifica ca acesta este un magazin de prezentare. Se declara la ONRC ?

Conform art. 43 alin. (3) din Legea societatilor comerciale 31/1990, punctele de lucru sunt dezmembraminte fara personalitate juridica ale societatilor comerciale si se mentioneaza numai in cadrul inmatricularii societatii in registrul comertului de la sediul principal.
Asadar, punctul de lucru trebuie inregistrat la Registru Comertului.
In ceea ce priveste vanzarea la cost de productie, se vor avea in vedere prevederile OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.
Ordonanta cuprinde reglementari cu privire la vanzarea produselor in pierdere, respectiv la un pret egal sau inferior costului de achizitie.
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 17 din ordonanta este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu urmatoarele exceptii:

- vanzari de lichidare;
- vanzari de soldare;
- vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
- vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
- vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
- vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
- vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
- vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.
- vanzarea produselor aflate in pachete de servicii

Conform art. 30 din ordonanta si normelor metodologice date in aplicarea acestuia, vanzarile efectuate in structuri denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica sunt vanzarile din productia proprie, efectuate direct consumatorilor de catre producatori, acestia indeplinind obligatiile ce revin oricarui comerciant care desfasoara comert cu amanuntul. Vanzarile sub denumirea "magazin de fabrica" sau "depozit de fabrica" se refera la vanzarile realizate de producatorii industriali pentru produsele care nu sunt oferite spre vanzare prin reteaua comerciala.
Vanzarile efectuate sub una dintre aceste denumiri sunt realizate de producatori care desfac produsele lor direct catre consumatori, in absenta unui intermediar. Produsele vizate sunt cele care nu au fost anterior oferite spre vanzare din cauza defectelor de fabricatie, cele care fac obiectul retururilor din reteaua comerciala, precum si stocul din productia sezonului anterior ramas nevandut.
Daca vanzarile sunt efectuate in magazinele de prezentare si desfacere ale producatorului, deschise publicului, stocul de marfuri vandut sub aceste denumiri trebuie sa fie bine individualizat, produsele respective fiind comercializate in raioane/spatii special amenajate, separat de celelalte produse oferite consumatorilor. In acest caz producatorul trebuie sa indeplineasca obligatiile care ii revin oricarui comerciant cu amanuntul.
Producatorii pot organiza astfel de vanzari si in depozitele sau spatiile special amenajate in acest scop din cadrul unitatilor de productie, cu conditia ca acestea sa fie deschise publicului, in masura in care vanzarile nu sunt organizate numai pentru angajatii producatorului.
In ambele cazuri consumatorii trebuie sa fie informati in limba romana, corect, complet si fara echivoc despre natura produselor oferite spre vanzare.

Astfel cum prevede art. 31, orice producator care vinde cu pret redus o parte a productiei sale, conform prevederilor art. 30, este obligat sa puna la dispozitie organelor de control abilitate toate documentele legale care justifica originea si data de fabricatie a produselor care fac obiectul acestor vanzari.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Intrebari similare din categoria Contabilitatea de gestiune

27Mar2024

Marfa lipsa la inventar. Implicatii fiscale

de Mariana Prejbeanu valabil la 27 Mar 2024
Intrebare: In urma inventarierii la 31.12.2023 a reiesit un minus in gesiune de 8.620.000 lei fara tva, neimputabili. Marfa este asigurata.Care sunt inregistarile contabile si care sunt implicatiile fiscale, TVA in conditiile in care marfa este asigurata?
22Mar2024

Transfer intre gestiuni

de Gina Popescu valabil la 22 Mar 2024
Intrebare: Firma are pe stoc produse finite, marfa (sunt masini/utilaje) care vor fi date spre inchiriere. Dorim sa trecem produsele respective pe mijloace fixe in vederea calcularii amortizarii. Imi puteti spune ce documente trebuie sa emitem (in afara bonului de transfer intre gestiuni) pentru mutarea acestora pe mijloace fixe si care sunt inregistrarile contabile care trebuiesc facute?
15Feb2024

Evaluarea si repartizarea diferentelor de cost in gestiunea produselor finite. Metode si practici contabile

de Liviu Sapunaru valabil la 15 Feb 2024
Intrebare: La final de luna sunt transferate in gestiune produsele finite pentru care se realizeaza ca nu au fost inregistrate toate costurile aferente procesului de productie. Care este monografia contabila pentru evidentierea acestor estimari de costuri de productie ce urmeaza sa fie inregistrate?
09Ian2024

Aspecte fiscale si contabile marfuri aflate in showroomul clientului

de Anca Bilas valabil la 09 Ian 2024
Intrebare: Firma doreste amenajarea unui showroom/stand de promovare la sediul clientului. Standul se va amenaja pe cheltuiala proprie (dotat cu rafturi, polite si mici piese), uneori poate contine si produse. Acestea vor fi predate clientului cu proces verbal de custodie. Mentionam ca este un stand mobil. Deoarece nu putem sa il inregistram ca mijloc fix sa il devalorizam in timp (conform raspunsului ...
11Ian2024

Schimbare cota de TVA de la 9% la 19%. Inregistrari contabile

de Dana Hristu valabil la 11 Ian 2024
Intrebare: Cum se procedeaza cu tva la produsele aflate in stoc la care se modifica tva de la 9 la 19% (cele care contin zahar)? Ce inregistrari contabile presupune?
29Nov2023

Vanzare in rate catre salariati

de Mariana Prejbeanu valabil la 29 Nov 2023
Intrebare: Avem produse finite pe care le vindem prin magazinul nostru de desfacere, iar pentru salariatii nostri vindem in 5 rate in baza unui contract de vanzare cumparare incheiat intre societate si salariat.Care sunt inregistrarile contabile corecte astfel incat sa se reflecte iesirea din magazin a produslui, vandut astfel? Mentionez ca livrarea prodului se face la semnarea contractului cu plata ...
x