Recuperare TVA din UE

Irina Coma, valabil la 26-Oct-2010

Tags: TVA, factura, inregistrari contabile, Declaratia 390

Intrebare: Firma la care lucrez detine un camion cu care face livrari intracomunitare, iar cheltuielile ocazionate de aceste deplasari ne sunt facturate de Shell Ungaria, in baza unui contract. Va rog sa ma ajutati cu monografia contabila pentru situatia in care Shell imi recupereaza si vireaza TVA intracomunitar, precum si modul de completare a decontului de TVA.

Raspuns:

Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.

 

In situatia in care  se solicita restituirea, nu inregistrati suma TVA pe cheltuieli, ci in contul de debitori sau operatii in curs de clarificare, astfel:

 

    %  = 401      la cursul valutar din data facturii

   6022           Cheltuiala cu combustibilul

   461             TVA aferent facturilor Shell care se solicita la restituire

 

- reevaluarea lunara a creantei inregistrata in contul 461 la cursul BNR din ultima zi  a lunii (venit sau cheltuiala din diferenta de curs valutar)

 

461 = 765

sau

665 =       461

- reevaluarea lunara a datoriei inregistrata in contul 401 la cursul BNR din ultima zi  a lunii (venit sau cheltuiala din diferenta de curs valutar), in situatia in care plata nu se efectueaza in luna curenta:

 

401 = 765

sau

665 =       401

 - plata furnizorului

 

5124 = 401 la cursul valutar din data platii

 - reflectarea diferentelor de curs valutar dintre data facturii / ultima zi a lunii anterioare si data platii

 

401 = 765

sau

665 =       401

  

 - recuperarea TVA –ului de catre Shell Ungaria

 

5124 = 461 la cursul valutar din data efectuarii viramentului bancar

 

 - inregistrarea diferentelor de curs dintre data inregistrarii facturii pe debitori / curs din ultima zi a lunii si data recuperarii

 

461 = 765

sau

665 =       461

 

Sumele recuperate nu se inregistreaza in decontul de TVA.

 

Este posibil ca pentru recuperarea sumelor de TVA, Shell sa va perceapa un comision – care din punct de vederea al TVA reprezinta o prestare de servicii pentru care trebuie sa va emita o factura. Factura ar trebui sa fie fara TVA, persoana obligata la plata fiind societatea dvs. din Romania, pentru care aplicati prevederile art 133 alin 2 din Codul fiscal, respectiv taxarea inversa 4426 =4427, declarand operatiunea in Decontul de TVA la rd. 7,7.1,7.1.1 si 19, 19.1, 19.1.1. Totodata aveti obligatia depunerii si Declaratiei 390.

  Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare