Reincadrare venituri. Implicatii fiscale

Intrebare: O societate (agent) platitoare de impozit pe venit microintreprindere, neplatitoare de TVA dar cu cod special pentru vanzari in UE, incheie cu un partener strain (din Austria) un contract ce are ca obiective identificarea pietei de desfacere in Romania a produselor clientului si gasirea unor potentiali clienti.

Contractul presupune 2 etape:

-prima, de studiu de piata privind zone de desfacere a produselor, identificarea de potentiali clienti, intocmirea de diverse situatii si analize pe aceste teme, situatii ce au menirea de a ajuta firma din Austria sa decida zonele de desfacere a produselor si clientii cu care va colabora. Agentul nu va oferi consultanta si nu va sfatui clientul in alegerea zonelor si partenerilor ci doar va intocmi anumite rapoarte ce vor ajuta clientul in luarea unor decizii in baza unor criterii doar de acesta cunoscute;

-a doua etapa, aceea de a gasi clienti pentru beneficiar (firma din Austria) in baza unor criterii comunicate de acesta. In aceasta etapa, agentul va oferi suport potentialului client prin explicarea conditiilor contractuale, a bunurilor si serviciilor oferite si oferirea de raspunsuri la toate intrebarile acestuia in legatura cu potentialul contract. In urma acestei etape, daca firma din Austria va semna contractul cu clientul gasit, agentul va incasa un comision lunar, in functie de volumul vanzarilor catre clientul respectiv (atata timp cat beneficiarul va avea contract activ cu clientul gasit de agent, acesta va incasa lunar un comision raportat la volumul vanzarilor conform contractului incheiat intre beneficiar si clientul gasit de agent). Agentul nu va incheia contracte in numele clientului.

Se incadreaza/pot fi reincadrate de organul fiscal aceste ca fiind servicii de management si consultanta societatea fiind nevoita ca la depasirea procentului de 20% sa treaca la impozit pe profit? Se aplica regula generala de taxare la beneficiar a acestor servicii societatea fiind obligata doar la depunerea declaratiei 390? Mai exista si alte obligatii dpdv al TVA? Pe factura emisa se va trece doar codul special de TVA sau este obligatorie si precizarea CUI-ului societatii? Agentul a prezentat beneficiarului certiticatul de rezidenta fiscala din Romania. In aceste conditii se va mai retine impozit la sursa de catre client pentru serviciile de comision?