Scoaterea din gestiune a marfurilor expirate. Monografie contabila
valabil la 01 Ian 2011
Intrebare: Cu ocazia inventarierii gestiunii de marfuri s-au constatat ca exista marfuri expirate, deteriorate care nu mai pot fi vandute. Cum se scot acestea din gestiunea magazinului? Daca sunt trecute pe cheltuieli, aceasta cheltuiala este deductibila fiscal? As dori si o monografie contabila.
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: comert
Raspuns:
Conform art. 1 din HG 831/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare, perisabilitatile reprezinta scazamintele care se produc in timpul transportului, manipularii, depozitarii si desfacerii marfurilor, determinate de procese naturale cum sunt: uscare, evaporare, volatilizare, pulverizare, hidroliza, racire, inghetare, topire, oxidare, aderare la peretii vagoanelor sau ai vaselor in care sunt transportate, descompunere, scurgere, imbibare, ingrosare, imprastiere, faramitare, spargere, inclusiv procese de fermentare sau alte procese biofizice, in procesul de comercializare in reteaua de distributie (depozite cu ridicata, unitati comerciale cu amanuntul si de alimentatie publica).
Limitele maxime de perisabilitate care pot fi acordate marfurilor in procesul de comercializare sunt cele prevazute in anexele nr. 1-3 ale acestei normei. Scoaterea din evidenta a marfurilor expirate se poate efectua in urma operatiunii de inventariere.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, pierderile sau scaderile cantitative care depasesc normele de perisabilitate stabilite nu sunt deductibile fiscal.
Din punct de vedere al taxei, potrivit art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate. De asemenea, nu constituie livrare de bunuri perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege.
In acest sens, potrivit pct. 6 alin. (11) la Titlul VI TVA din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
a) bunurile nu sunt imputabile;
b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente;
c) se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic.
In situatia in care nu sunt indeplinite aceste conditii scoaterea din gestiune a marfurilor expirate este asimilata unei livrari de bunuri, in sensul TVA.
Inregistrarile contabile in acest caz, sunt urmatoarele:
• inregistrarea scoaterii din gestiune a marfurilor expirate
607“Cheltuieli privind marfurile”= 371“Marfuri”
• inregistrarea TVA nedeductbila pentru marfurile expirate la nivelul TVA –ului dedus:
635 “Cheltuieli cu alte taxe, impozite si varsaminte asimilate” = 4427 “TVA colectata”
In acest caz, suma inregistrata pe cheltuiala in contul 607“Cheltuieli privind marfurile” este nedeductibila la calculul impozitului pe profit intrucat nu se incadreaza in limitele perisabilitatilor admise conform HG 831/2004. Totodata este nedeductibila si suma integistrata in contul 635 „Cheltuieli cu alte taxe, impozite si varsaminte asimilate”.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Monografii contabile
20Mar2024
Aspecte contabile autofacturi prosumator
de
Anca Bilas
valabil la 20 Mar 2024
Intrebare: Avem calitatea de prosumator, avans panouri solare de aproximativ 1 an. In lunile in care cantitatea de energie electrica produsa si injectata in retea este mai mare decat cantitatea de energie electrica consumata se emit 3 facturi:- Factura fiscala de consum pe care o puteti vizualiza in contul My Line, unde regasiti cantitatea de energie produsa si cea consumata;- Autofactura de compensare ...
20Mar2024
Subventii in agricultura pentru energia consumata la irigatii
de
Gina Popescu
valabil la 20 Mar 2024
Intrebare: Suntem o societate cu codul CAEN 0125. Dat fiind faptul ca in data de 15.02.2024 a fost publicat Ordinul nr. 61/14.02.2024 cu sumele ce vor fi decontate pentru consumul de energie irigatii aferent Legii 125 pentru anul 2023 pentru decontarea consumului de energie aferent anului 2023 cei de la ANIF ne-au zis sa intocmin noi factura catre ei si la explicatii sa trecem valoare energie consumata ...
15Mar2024
Documente justificative subventii
de
Anca Bilas
valabil la 15 Mar 2024
Intrebare: O ONG care deruleaza proiecte cu finantare europeana, de tipul Erasmus, are un contract de finantare, pentru mobilitati, cu sume fixe, in functie de numarul de persoane participante si numarul de kilometri intre destinatii. De exemplu, 180 euro/persoana pentru un drum Bucuresti-Tuzla. Cheltuielile efective sunt mai mici si se deconteaza persoanelor pe baza de decont de cheltuieli efectiv ...
26Feb2024
Executare garantie
de
Anca Bilas
valabil la 26 Feb 2024
Intrebare: Pentru un contract de vanzare deseuri avem incasata garantia de buna executie in contul curent, respectiv evidentiata in contul 167. Suntem in situatia in care, in urma nerespectarii clauzelor contractuale trebuie sa executam garantia de buna executie.Care este inregistrarea contabila pentru aceasta operatiune?
15Feb2024
Preluare creanta prin contract de cesiune
de
Anca Bilas
valabil la 15 Feb 2024
Intrebare: Societatea noastra are de incasat de la un client o suma de 475.000 lei. Clientul nu are bani, dar doreste sa ne cesioneze o creanta pe care o are. Creanta este mai mare decat soldul clientului. Cum trebuie sa procedam cu diferenta de bani? I-o restituim lui, in baza contractului se emite factura? Care sunt inregistrarile contabile?
09Feb2024
Calcul accize 2024. Prosumator
de
Vera Constantin
valabil la 09 Feb 2024
Intrebare: O societate are montat un sistem de panouri fotovoltaice, avand calitatea de prosumator. Avand in vedere ca a obtinut scutirea de la plata accizei (energie electrica necomerciala) pentru energia electrica produsa din surse regenerabile la cateva luni dupa punerea in functiune a instalatiei, care sunt inregistrarile contabile pentru acciza declarata, respectiv datorata? Acciza se calculeaza ...