Servicii consultanta - formalitati

Nicolae Nina, valabil la 20-Nov-2009

Tags: legea 571/2003, codul fiscal, OMFP 228/2004

Intrebare: Firma incheie un contract de prestari servicii consultanta pentru un an cu o societate din Germania. Care sunt actele ce trebuie intocmite? Ce obligatii financiare si ce declaratii urmeaza a fii depuse?

Raspuns: In baza art. 113 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, „Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania au obligatia de a plati impozit conform prezentului capitol si sunt denumiti in continuare contribuabili.
Art. 115. (1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:
(...)
 i) venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania;
(…)
In conformitate cu normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, veniturile obtinute din Romania din prestari de servicii de management sau de consultanta in orice domeniu, care nu sunt efectuate in Romania, sau veniturile care sunt cheltuieli atribuibile unui sediu permanent din Romania al unui nerezident sunt impozabile potrivit titlului V atunci cand nu sunt incheiate conventii de evitare a dublei impuneri intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit sau cand beneficiarul de venit nu prezinta documentul care atesta rezidenta sa fiscala.
In cazul de fata nu este specificat unde sunt efectuate serviciile de consultanta. Totodata, presupunand ca serviciile nu sunt efectuate in Romania, potrivit normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal, veniturile obtinute de furnizorul din Germania, sunt impozabile potrivit reglementarilor Codului Fiscal atunci cand nu sunt incheiate conventii de evitare a dublei impuneri intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit sau cand beneficiarul de venit nu prezinta documentul care atesta rezidenta sa fiscala.
Astfel ca, avand in vedere faptul ca exista o conventie de evitare a dublei impuneri intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit, respectiv Germania (vezi decret lege 625/21.11.1973 29/16.01.2002, OMFP 228/2004), este necesar prezentarea certificatului de rezidenta fiscala de catre beneficiarul de venit, pentru a evita dubla impunere.
In conformitate cu alin. 2 art. 118, din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit certificatul de rezidenta fiscala. Nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa justifice in Romania dreptul de a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri, incheiata intre Romania si statul sau de rezidenta, prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv. Pentru dovedirea rezidentei se poate prezenta si un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat.
In acest caz, veniturile obtinute de catre furnizorul din Germania nu sunt impozabile potrivit titlului V, Cod Fiscal privind impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti.
In cazul in care beneficiarul de venit nu prezinta certificat de rezidenta fiscala, vom avea in vedere prevederile Codului Fiscal privind impunerea veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti.
Conform Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, art. 116:
Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute:
(...)
 c) 16% in cazul oricaror alte venituri impozabile obtinute din Romania, asa cum sunt enumerate la art. 115.
(...)
Venitul brut este venitul care ar fi fost platit unui nerezident, daca impozitul nu ar fi fost retinut din venitul platit nerezidentului.
De asemenea, impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de BNR, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.
In concluzie, daca beneficiarul de venit prezinta certificat de rezidenta fiscala, atunci pentru veniturile obtinute de acesta nu se vor aplica reglementarile Codului Fiscal privind impunerea veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti, insa, in cazul in care acesta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala atunci compania din Romania este obligata sa calculeze impozitul, sa-l retina la momentul platii, respectiv sa-l vireze la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.
In ceea ce priveste declararea acestor operatii, vom avea in vedere prevederile Legii 571/2003 privind Codul Fiscal, art. Art. 119, alin. 1.  Platitorii de venituri care au obligatia sa retina la sursa impozitul pentru veniturile obtinute de contribuabili din Romania trebuie sa depuna o declaratie la autoritatea fiscala competenta pana la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul. Formatul declaratiei se regaseste la anexa acestui articol.

---

     » Contract de inchiriere. Lucrari de modernizare efectuate de chirias. Regim fiscal 
     de Irina Dumitrescu, 19-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale

     » Ordinea stingerii obligatiilor fiscale 
     de Elena Garofil, 18-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale

     » Venituri din arendare obtinute de o persoana juridica. Regim fiscal  
     de Irina Dumitrescu, 15-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale

     » Societate cooperativa de consum. Acordarea de imprumuturi membrilor. Inregistrari contabile 
     de Irina Dumitrescu, 14-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale

     » Dizolvare asociere societate civila de avocati 
     de Adrian Benta, 13-Mai-2012
     » Intrebari si raspunsuri » Taxe si Impozite » Proceduri fiscale