Servicii de scenografie. Tratament contabil si fiscal

Intrebare: Avem o societate cu activitate de servicii de scenografie inregistrata in Romania. In baza comenzii primite de catre un client din Romania, punem la dispozitie elemente de decor personalizate pentru fiecare proiect in parte. In cadrul acestor proiecte care dureaza cateva zile si se pot intinde maximum pe o perioada de o luna se folosesc diverse materiale (obiecte de decor) achizitionate pe firma care la sfarsitul proiectului se intorc in firma (clauza contractuala).

Ca exceptie, anumite materiale pot fi distruse in timpul proiectului si clar nu se mai recupereaza. Produsele care se recupereaza se intorc in firma pe baza de proces-verbal si se pot inchiria catre alti clienti. Aceste materialele (obiectele de decor) care se recupereaza se pot afla fie in forma initiala fie intr-o forma modificata. De exemplu: se schimba culoarea, se modifica forma sau se returneaza componente din produsul initial.

Toate aceste elemente de decor achizitionate de prestator au la baza o comanda ferma pentru un proiect si valoarea totala de achizitie se recupereaza integral prin devizul atasat facturii de prestari servicii scenografie. Scopul principal al achizitioanarii materialelor il reprezinta proiectul si nu inchierea care este o activitate secundara.

Care este tratamentul contabil si fiscal al unei societati cu activitatea descrisa mai sus?

Sintetizam inregistrarile contabile pentru activitatea unui astfel de proiect.

1. La lansarea comenzii si acceptarii ofertei pentru proiect, beneficiarul plateste un avans. Acest avans reprezinta achizitionarea de catre prestator a materialelor ce urmeaza sa faca parte din proiect. Inregistrari contabile: 4111 = 419, 411 = 4427, 512 = 4111.

2. Indiferent de valoare elementelor de decor (mobilier, electrocasnice, plante, corpuri de iluminat, instrumente muzicale, biciclete, masini etc.) achizitia efectuata de prestator se inregistreaza:

302 = 401, 4426 = 401 pe considerentul ca sunt stocuri (active) generatoare de beneficii economice viitoare detinute pe o perioada mai mica de un an.

3. La momentul executarii proiectului se factureaza lucrarea efectiva in baza devizul de prestari servicii scenografie. Inregistrari contabile: 4111 = 704, 4111 = 4427 si se storneaza avansul facturat 4111 = 419, 4111 = 4427 si 602 = 302. Descarcarea materialelor facturate in cadrul proiectului.

4. Pentru stocul care se recupereaza din astfel de proiecte acesta se inregistreaza in contul 803 in afara bilantului. Pretul este calculat pe baza unei analize a pretului de achizitie a produsului nou si uzurii acestuia astfel stabilindu-se o valoare justa.

5. In cazul in care se inchiriaza aceste materiale catre terti persoane juridice se factureaza servicii de inchiriere: 4111 = 706, 4111 = 4427.

Inregistrarile sunt corecte?