Servicii intracomunitare. Facturare

Intrebare: Potrivit prevederilor art. 140 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, „cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii sisau livrari de bunuri, respectiv, livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii.

La punctul 13 alin. (15) din H.G. nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

dat in aplicarea art. 133, tiparirea cartilor sau a altor tiparituri poate fi considerata fie o livrare de bunuri, fie o prestare de servicii, in functie de modul de derulare a operatiunilor, astfel:

“Tiparirea cartilor sau a altor tiparituri poate fi considerata fie o livrare de bunuri, fie o prestare de servicii, in functie de modul de derulare a operatiunilor, astfel:

a) in situatia in care clientul care detine drepturile de editare a unei carti sau a altei tiparituri se limiteaza la a transmite continutul acestora pe hartie, pe CD, discheta ori pe alt suport, iar tipografia se obliga sa tipareasca sau, dupa caz, sa si editeze cartea ori alta tiparitura, utilizand hartia sisau alte materiale proprii necesare realizarii cartii ori altei tiparituri, se considera ca tipografia realizeaza o livrare de bunuri catre clientul sau, in sensul art. 128 din Codul fiscal, locul livrarii bunurilor stabilindu-se conform prevederilor art. 132 din Codul fiscal;

b) in situatia in care clientul care detine drepturile de editare a unei carti sau a altei tiparituri transmite tipografiei continutul acestora pe hartie, pe CD, discheta ori pe alt suport, precum si hartia necesara realizarii acestora sisau, dupa caz, alte materiale care servesc la realizarea cartiitipariturii, se considera ca tipografia realizeaza o prestare de servicii catre clientul sau, in sensul art. 129 din Codul fiscal. Locul prestarii serviciilor, in acest caz, se stabileste conform prevederilor art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, art. 133 alin. (5) lit. d) ori alin. (7) lit. a) din Codul fiscal, in functie de statutul beneficiarului.”

Societatea noastra, este o tipografie inregistrata in scopuri de TVA in Romania, care trimite hartie spre prelucrare (obtinerea unor produse finite:carti) la o alta tipografie in Italia. Produsele finite obtinute sunt transportate de al 3-lea tert inregistrat in scopuri de TVA in Marea Britanie direct din Italia in: Italia, tari din UE si non-UE.

Circuitul facturilor va fi urmatorul: Italia va factura Romania iar Romania pe Marea Britanie.

Cum vor fi facute facturile? Italia va factura o prestare de servicii intracomunitara (hartia noastra) catre Romania, iar Romania va factura productie catre Marea Britanie: cu TVA din Italia pentru produsele ramase in Italia, export pentru non-UE si livrare intracomunitara pentru UE? Este necesara inscrierea in scopuri de TVA in Italia, a tipografiei din Romania?