Servicii prestate de persoane fizice nerezidente

Irina Coma, valabil la 10-Oct-2010

Tags: nerezidenti, Certificat de rezidenta fiscala, Declaratia 100, TVA

Intrebare: O societate comerciala cu obiect de activitate conform cod CAEN 4774, participa incepand de azi la un congres pe probleme medicale, care va avea loc in Romania, unde vor fi si expuse produse noi care nu se gasesc inca pe piata romaneasca. Aceste produse vor fi prezentate de un specialist din domeniul medical, persoana fizica nerezidenta (cu rezidenta in Austria) cu care firma trebuie sa incheie un contract. Nerezidentul nu va emite factura pentru ca nu este o persoana autorizata.
Intrebari:
1. Contractul trebuie tradus si legalizat sau este suficient sa fie tradus de un traducator autorizat?
2. Prestarea serviciului de prezentare a produselor va dura cateva zile iar activitatea in cauza nu da nastere unui sediu permanent; in aceste conditii contractul trebuie inregistrat la ANAF?
3. Ce obligatii fiscale si declarative are firma romaneasca, beneficiara a serviciilor sus mentionate daca:
a) nerezidentul aduce certificat de rezidenta fiscala la momentul platii venitului
sau
b) nu va aduce niciodata acest certificat
tinand cont ca exista Conventie de evitare a dublei impuneri incheiata cu Austria in 1976;
4. Trebuie sa colecteze si sa plateasca TVA, avand in vedere ca prestarea se va desfasura in Romania?

Raspuns:

1. Contractul nu trebuie legalizat, este suficient ca acesta sa fie tradus de un traducator autorizat.

 

2. Nu trebuie sa inregistrati contractul la organul fiscal. Asa cum ati mentionat si dvs., intrucat prestarea dureaza doar cateva zile, nu poate constitui un sediu permanent si, prin urmare nu trebui declarat la ANAF.

 

3a. Daca nerezidentul aduce un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din Austria, valabil la momentul efectuarii platii catre nerezident, atunci aplicati prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Austria – art 22: “Alte venituri     1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente ale prezentei conventii, sunt impozabile numai în acel stat”. In aceste conditii nu veti retine la sursa impozit pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania.

 

3b. Daca nu va aduce Certificat de rezidenta fiscala, nu veti putea aplica prevderile Conventiei de evitare a dublei impuneri, in aceste conditii retinand la sursa un impozit de 16% aplicat la venitul brut, impozit pe care il calculati la cursul valutar valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, si pe care il declarati in Declaratia 100 si il platiti la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii. Totodata pana la data de 30 iunie a anului urmator retinerii, aveti obligatia sa declarati impozitul retinut intr-o Declaratie informativa pe care o depuneti la organul fiscal, asa cum prevede art 119 din Codul fiscal.

 

4. In ceea ce priveste TVA, consider ca operatiunea nu este in sfera de TVA, peroana fizica realizeaza prestarea in baza unui contract civil de prestari servicii, nu va emite o factura, aceasta nu este o persoana impozabila.

  Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare