Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitie servicii intracomunitare. Obligatii cu privire la TVA

Irina Dumitrescu, valabil la 18-Ian-2011

Tags: TVA, prestari servicii, Codului de procedura fiscala, Registrul operatorilor intracomunitari

Intrebare: O societate din Romania neplatitoare de TVA, primeste servicii de consultanta din la o societate din Grecia (locul prestarii serviciului este pe teritoriul tarii noastre), valoarea serviciilor este sub 10.000 de euro. As vrea sa stiu daca societatea trebuie sa se inregistreze in ROI, si daca trebuie sa depuna 390, si sa plateasca TVA?

Raspuns:

In conformitate cu prevederile art. 133 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

 

Aceasta este regula generala. Exceptiile sunt reglementate prin alin. (4), (7) si (8) ale acestui articol. 

 

Serviciilor de consultanta prestate de catre societatea din Grecia li se aplica regula generala intrucat nu se incadreaza la niciuna dintre exceptii.

 

Punctul 13 alin. (13) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal. Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa. In situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania nu este inregistrat in scopuri de taxa, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 153 sau 1531 din Codul fiscal. 

 

Potrivit art. 150 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5).

 

Art. 1531 alin. (1) lit. c) stabileste ca are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform acestui articol, persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective. 

 

Prin urmare, pentru aceste servicii achizitionate societatea dvs este obligata la plata TVA in Romania, daca acesta sunt prestate catre sediul activitatii economice sau catre sediul/sediile fixe din Romania ale societatii dvs., iar furnizorul nu este stabilit pe teritoriul Romaniei sau nu este considerat a fi stabilit pentru aceste prestari de servicii pe teritoriul Romaniei.

 

In aceasta situatie, va revine obligatia sa va inregistrati in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, inainte de primire acestor servicii.

 

In conformitate cu prevederile art. 1563 alin. (1) lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, persoanele obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (4) si (6) care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 depun decontul special de taxa se depune la organele fiscale competente pentru aceste operatiuni.

 

Potrivit dispozitiilor art. 1564 alin. (1) lit. e), orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 1531 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza  achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. 

 

Prin urmare, aceste servicii se declara in formularele (301) – „Decont special de TVA” si (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare".

 

In conformitate cu prevederile art. 1582 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru achizitia acestor servicii intracomunitare societatea trebuie sa fie inscrisa in Registrul operatorilor intracomunitari. 

 

Potrivit Codului de procedura fiscala, art. 2192, constituie contraventie efectuarea de operatiuni intracomunitare de catre persoanele care au obligatia inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari fara a fi inscrise, conform legii, in acest registru. 

Contraventia se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei. 

  Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare