X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 23 Octombrie 2018
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si de sanatate pentru anii 2016 si 2017

PortalContabilitate.ro Raspuns oferit de
PortalContabilitate.ro
contabil
Va aducem la cunostinta aparitia Ordinului presedintelui ANAF nr. 1494 din 18 iunie 2018 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, precum si a modelului si continutului unor formulare (Monitorul Oficial nr. 553 din 3 iulie).
Precizari suplimentare:
Procedura de stabilire din oficiu se aplica persoanelor fizice care aveau obligatia declararii venitului in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale (CAS), precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), potrivit legii, respectiv acelor persoane carora le-a fost stabilit din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil, pentru anii 2016 si 2017.
Stabilirea din oficiu a contributiilor sociale obligatorii se efectueaza de catre compartimentul cu atributii in administrarea impozitului pe venit din cadrul organului fiscal central competent.
Foarte important ! In situatia in care, in termen de 60 de zile de la data comunicarii "Deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice" (670), contribuabilul isi indeplineste obligatiile declarative, decizia se anuleaza.
Asadar, contribuabilii care primesc decizia privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate au la dispozitie un termen de 60 de zile in care pot depune declaratiile fiscale. Daca termenul este depasit, decizia din oficiu nu mai poate fi anulata de organul fiscal si nici in instanta contribuabilii respectivi nu vor avea castig de cauza.

Ganditi-va la faptul ca organul fiscal stabileste veniturile prin estimare, in functie de cele realizate in perioada anterioara, fiind posibile cazuri in care veniturile reale sa difere mult fata de cele stabilite prin estimare, astfel incat puteti suporta impozite si contributii de plata semnificative, aferente unor venituri pe care nu le-ati obtinut in realitate.
Procedura privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice
Procedura se aplica persoanelor fizice care aveau obligatia declararii venitului in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii, respectiv acelor persoane carora le-a fost stabilit din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil, pentru anii 2016 si 2017.

Stabilirea din oficiu a contributiilor sociale obligatorii se realizeaza potrivit regulilor de calcul al contributiilor sociale obligatorii prevazute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicabile pentru anul fiscal de impunere.

Organul fiscal central competent este organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana fizica are domiciliul fiscal, potrivit art. 31 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Procedura de stabilire din oficiu a contributiei de asigurari sociale
Organul fiscal central competent identifica si intocmeste lista contribuabililor carora le-au fost emise si comunicate decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice in vederea stabilirii impozitului pe venit, pentru veniturile din activitati independente.

Lista trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a) datele de identificare a persoanei fizice (cod numeric personal, nume si prenume, domicililiu fiscal);
b) sistemul de impunere (impunere in sistem real, norme de venit);
c) perioada din anul fiscal de referinta in care a realizat venituri pentru care datora contributie de asigurari sociale.

Pentru contribuabilii din lista se completeaza urmatoarele informatii, pe baza declaratiilor privind venitul realizat depuse pentru anul anterior sau a deciziilor de impunere privind platile anticipate, dupa caz:
a) pentru contribuabilii care au desfasurat activitati impuse in sistem real - venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din totalul veniturilor incasate a cheltuielilor efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului;
b) pentru contribuabilii care au desfasurat activitati impuse pe baza de norme de venit - valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la cele 12 luni ale anului sau la numarul lunilor de activitate, dupa caz;
c) pentru contribuabilii care si-au inceput activitatea in cursul anului fiscal - venitul estimat a se realiza ramas dupa scaderea din venitul brut estimat a cheltuielilor deductibile estimate, impartit la numarul de luni de activitate.
Din lista se elimina contribuabilii pentru care venitul determinat este mai mic decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, in anul fiscal de referinta, si rezulta lista contribuabililor care datoreaza contributie de asigurari sociale.
Din lista rezultata se elimina, pe baza informatiilor existente in evidentele fiscale, precum si pe baza informatiilor obtinute potrivit protocoalelor de schimb de informatii, de la autoritati sau entitati care organizeaza si detin evidente privind calitatea de pensionar a persoanelor fizice, urmatoarele:
  • persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii;
  • persoanele care au calitatea de pensionari ai sistemului public de pensii si/sau ai sistemelor proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii.
Pentru persoanele ramase in lista se estimeaza baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si se intocmeste referatul privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate, Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale se stabileste prin raportarea sumei de la rd. 1 "Venit net anual/Castig net anual/Norma de venit" din decizia de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice, la numarul de luni de activitate.

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale pentru lunile in care persoanele beneficiaza de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale se stabileste 0.

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale pentru persoanele care realizeaza venituri din activitati independente din mai multe surse, pentru care s-a facut stabilirea din oficiu a impozitului pe venit, se stabileste prin insumarea, dupa caz, a bazelor lunare de calcul pe fiecare sursa de venit.

Baza lunara de calcul nu poate fi mai mica decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat (plafonul minim), in vigoare in anul de impunere, si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig (plafonul maxim).
Contributia de asigurari sociale lunara se stabileste prin aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contributie, conform optiunii exprimate de contribuabil in anul de impunere prin depunerea "Declaratiei privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii" (Formularul 600), asupra bazei lunare de calcul.

In situatia in care contribuabilul nu si-a exprimat optiunea, potrivit legii, contributia de asigurari sociale lunara se stabileste prin aplicarea cotei individuale, asupra bazei lunare de calcul determinate de organul fiscal. Pentru stabilirea obligatiei anuale de plata reprezentand contributia de asigurari sociale se insumeaza obligatiile lunare stabilite de organul fiscal.
Pe baza datelor din referatul intocmit, organul fiscal central competent emite "Decizia privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice". In decizie baza de calcul al contributiei de asigurari sociale se evidentiaza lunar.
In situatia in care contributia de asigurari sociale este mai mica decat platile anticipate, contributia se stabileste, din oficiu, la nivelul acestora.
Procedura de stabilire din oficiu a contributiei de asigurari sociale de sanatate

Organul fiscal central competent identifica si intocmeste lista contribuabililor care nu si-au indeplinit obligatiile declarative si carora le-au fost emise si comunicate decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice in vederea stabilirii impozitului pe venit, pentru urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri din activitati independente;
b) venituri din agricultura, silvicultura, piscicultura;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
d) venituri din investitii;
e) venituri din alte surse.

Lista trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a) datele de identificare ale persoanei fizice (cod numeric personal, nume si prenume, domiciliu fiscal);
b) categoria de venit realizat;
c) perioada din anul fiscal de referinta in care a realizat venituri pentru care datora contributie de asigurari sociale de sanatate.
Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se stabileste prin raportarea sumei de la rd. 1 "Venit net anual/Castig net anual/Norma de venit" din decizia de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice, la numarul de luni de activitate.

Verificarea conditiilor prevazute de lege pentru exceptarea anumitor categorii de contribuabili de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si in vederea incadrarii bazei de calcul in plafonul minim sau maxim, potrivit legii, se realizeaza conform regulilor prevazute de Codul fiscal aplicabil pentru anul fiscal de impunere.

Pentru persoanele care datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii, pentru stabilirea bazei de calcul, compartimentul de specialitate intocmeste referatul privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Pentru anul 2016, calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate se face pe fiecare sursa de venit, astfel:
a) se stabileste baza lunara de calcul potrivit procedurii;
b) se aplica cota individuala, prevazuta la art. 156 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei de calcul de la lit. a);
c) se stabileste obligatia anuala de plata prin insumarea contributiilor lunare stabilite potrivit lit. b).
Pentru anul 2017, contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste astfel:
a) se stabileste baza anuala de calcul determinata ca suma a bazelor lunare de calcul, cu respectarea regulilor pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate aplicabile in anul 2017;
b) baza anuala de calcul se incadreaza in plafonul anual potrivit art. 179 alin. (3) din Codul fiscal.
Baza anuala de calcul nu poate fi mai mica decat valoarea a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara si nici mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut inmultita cu 12 luni;
c) se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei individuale, prevazuta la art. 156 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei anuale de calcul de la lit. b);
d) pentru veniturile obtinute din investitii si/sau alte surse, pentru perioada februarie - decembrie 2017, contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste prin aplicarea cotei individuale asupra bazei lunare de calcul determinata.
Contributia anuala se stabileste prin insumarea contributiilor de asigurari sociale de sanatate lunare.
In situatia in care contributia de asigurari sociale de sanatate este mai mica decat platile anticipate, contributia se stabileste, din oficiu, la nivelul acestora.

Pe baza datelor din referatul intocmit, organul fiscal central competent emite "Decizia privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice".
In decizie baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar.
Anularea deciziei de impunere din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice
In situatia in care, in termen de 60 de zile de la data comunicarii "Deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice", contribuabilul isi indeplineste obligatiile declarative, decizia se anuleaza.

Organul fiscal central competent emite Decizia de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice, aprobata prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.567/2017 privind aprobarea unor formulare utilizate pentru stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice. Decizia de anulare produce efecte de la data depunerii declaratiei fiscale.
Decizia de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice se emite si in situatia in care contribuabilul face dovada, ulterior comunicarii deciziei de impunere din oficiu, prin prezentarea de documente (de exemplu, documente care atesta ca i se aplica legislatia altor state in domeniul securitatii sociale, conform prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte) ca nu avea obligatia platii contributiei de asigurari sociale si/sau a contributiei de asigurari sociale de sanatate in anul de impunere.


Autor: consultant fiscal Ionut Jinga
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Cheltuieli deductibile si nedeductibile. Studii de caz

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Cheltuieli deductibile si nedeductibile. Studii de caz"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

x