Transfer de active. Aspecte fiscale

Intrebare: Societatea noastra este persoana juridica romana care activeaza in domeniul constructiilor si in prezent realizeaza lucrari de constructii pentru divesri beneficiari. Aceasta a avut ca intentie construirea unui cartier rezidential de apartamente. In acest sens, a achizionat 1650 mp de teren si are incheiate promisiuni bilaterale de vanzare cumparare teren cu alti proprietari pentru inca 18.000 mp de teren, pentru care a achitat pana in prezent avansuri in suma totala de aprox. 1.000.000 lei. Totodata aceasta a realizat diverse cheltuieli de proiectare, studii geotehnice, studii topografice, pentru demararea lucrarilor la acest cartier, in suma totala de aprox. 400.000 lei. In prezent, intrucat societatea nu dispune de lichidatile si resusele materiale si financiare necesare pentru plata integrala a contravalorii terenurilor si demararea lucrarilor de constructie de apartamente, a avut negocieri cu diversi dezvoltatori imobiliari pentru a realiza impreuna acest proiect sau pentru a vinde afacerea. Un singur dezvoltator imobiliar, firma nou-infiintata, este interesat sa preia proiectul si sa-l dezvolte, fiind dispus sa preia in baza unui contract de cesiune terenul cumparat, sa preia avansurile achitate si sa plateasca diferenta pentru achizitionarea celor 18.000 mp teren, precum si sa preia toate cheltuielile efectuate.

In schimbul preluarii acestor active, el ofera o suma egala cu aprox.500.000 lei. In concluzie societatea noastra inregistreaza o pierdere de aprox. 900.000 lei, generata de evolutia nefavorabila a preturilor pietei si de expirarea unor avize si proiecte. In legatura cu aceasta situatie se nasc urmatoarele intrebari:

1. Poate fi considerata aceasta cesiune un transfer de active in sensul articolului 128 alin.7 din Codul Fiscal?

2. Ce masuri trebuie intreprinse pentru ca aceasta operatiune sa fie considerata transfer de active si sa nu fie interpretata de organele fiscale ca fiind o livrare de bunuri.

3. In legatura cu partea de teren din proprietatea societatii (1650 mp), poate fi incadrata in acest transfer de active sau se vinde in baza unui contract de vanzare-cumparare si se factureaza cu TVA?

4. Pierderea de 900.000 lei este sau nu pierdere deductibila fiscal la calculul impozitului pe profit? Pentru aceasta pierdere se datoreaza sau nu TVA? Precizam ca terenul a fost cumparat de la persoane fizice, deci fara TVA. Cheltuielile de proiectare, etc au fost facturate de prestatori de servicii cu si fara TVA.

5. Pretul stabilit de parti pentru cesiune poate fi sau nu contestat de catre organul fiscal, in conditiile in care este mult mai mic decat valoarea la pret de inregistrare a activelor respective?

6. Dezvoltatorul imobiliar doreste sa achite pretul cesiunii, o parte in lei, esalonat pe parcusrul a 2 ani iar diferenta prin predarea unor apartamente in momentul in care acestea vor fi construite si pot fi intabulate. Se poate incheia un contract cu astfel de clauze, fara sa contravina legii?