PortalContabilitate.ro
Consultanta specializata
pentru CONTABILI
Cauta articol   Tip articol
 Domeniu Camp

...sau foloseste motorul de cautare avansata
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis
Legislatia UE: Prin autentificare, sunt de acord cu faptul ca site-ul PortalContabilitate.ro poate seta module cookie in browserul meu.
Username:
Parola:
Tine-ma minte
 

Flux RSS PortalContabilitate.ro pe Facebook Twitter Trimite pe Yahoo Messenger Trimite prin email Mareste font Micsoreaza font Font default

TVA

Gabriel Apostolescu, valabil la 20-Aug-2009

Tags: TVA, marja profitului, inregistrari contabile

Intrebare: I. O societate com X la data de 09.08.2007 achizitioneaza un autoturism second-hand in valoare de 5830.33 EUR, din GERMANIA, PT REVANZARE.

A fost comunicat cod de inreg in scop. de TVA, iar facturarea s-a facut la valoarea neta.
In data de 13.08.2007 a fost vanduta in valoare de 23990.40 lei
Inreg in contabilitate:
371=401 - 18515(5830.33x3.1702 curs BNR DIN DATA DE 09.08.07) - CUMPARARE
4426=4427 - 3517.85
411=% VANZARE
707 -23116.40
4427 - 874

1.Sunt corecte inreg. contab.?

2 La intocmirea facturii ,in coloana tva se trece suma de 874 RON, adica TVA ASUPRA MARJA PROFITULUI? CAZ II. 1. Care sunt inreg contab in cazul cind achizitionarea se face la val.bruta(inclusiv Tva) tot pt un autoturism second-hand? 2. Cum se intocmeste factura pentru revanzare-,la coloana TVA se trece suma calculata asupra marja profitului?

Raspuns:

Faptul ca dumneavoastra ati comunicat furnizorului din Germania codul de inregistrare in scopuri de TVA si ca factura s-a facut la “valoarea neta” nu ne-a lamurit cu privire la modul de facturare, motiv pentru care ramane sa alegeti dumneavoastra situatia in care va aflati, dintre cazurile pe care le prezentam mai jos.

In cazul bunurilor second-hand puteti avea trei situatii:

Cazul 1: regim special

Acest regim se aplica atunci cand:

• vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate;
• bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a.

Este foarte important modul de facturare al furnizorului dumneavoastra din Germania. Numai in cazul in care furnizorul dumneavoastra din Germania a aplicat si el regimul special il puteti aplica si dumneavoastra in continuare.

Daca a aplicat regimul special de taxare pe factura emisa de el nu apare suma TVA dar trebuie sa apara o mentiune referitoare la aplicarea regimului special.

In cazul in care apare pe factura emisa de furnizor oricare din aceste elemente dumneavoastra veti aplica in continuare regimul special de taxare intrucat sunteti persoana impozabila revanzatoare.

In acest caz, nu aveti dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile second-hand, in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special. Asadar, in cazul aplicarii acestui regim de taxare nu puteti efectua inregistrarea contabila 4426 = 4427 intrucat prin aceasta formula contabila se considera ca v-ati exercitat dreptul de deducere a taxei.
Inregistrarile contabile in acest caz sunt:

• achizitie la valoarea de 5.840,33 euro. (1 euro = 3,1702 lei)
5.840,33 X 3,1702 = 18.515,01 lei

                    371 ”Marfuri”             =                  401 ”Furnizori”                     18.515, 01

• vanzare la pretul de 23.116,40 lei.

In acest caz se aplica TVA la marja profitului. Marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de societatea dumneavoastra si pretul de cumparare.

Pe factura intocmita de dumneavoastra nu aveti dreptul sa inscrieti taxa aferenta livrarilor de bunuri supuse regimului special, in mod distinct.. Mentiunea «TVA inclusa si nedeductibila» va inlocui suma taxei datorate, pe facturi si alte documente emise cumparatorului.

De asemenea, pe factura emisa de dumneavoastra trebuie sa apara  trimiterea la art. 1522 din Codul fiscal sau la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice alta trimitere care sa indice faptul ca a fost aplicat unul dintre regimurile respective.

Marja profitului = 23.116,40 – 18.515,01 = 4.601,39
TVA = 4.601,39 X 19% = 874,26 lei

                      4111 ”Clienti”             =                         %                                                             23.990,66
                                                            707 ”Venituri din vanzarea marfurilor”                        23.116,40
                                                                        4427 ”TVA colectata”                                               874,26

Cazul 2

In cazul in care furnizorul din Germania nu are calitatea de persoana impozabila revanzatoare si in consecinta nu a aplicat regimul special de taxare, achizitia intracomunitara este una obisnuita.

In acest caz efectuati urmatoarele inregistrari contabile:

• achizitie la valoarea de 5.830,33 euro. (curs euro = 3,1702 lei)
5.840,33 X 3,1702 = 18.515,01 lei
TVA = 18.515,01 X 19% = 3.517,85 lei

                        371 ”Marfuri”               =                 401 ”Furnizori”                               18.515, 01
                   4426 ”TVA deductibila”    =           4427 ”TVA colectata”                           3.517,85

• vanzare la pretul de 23.116,40 lei.
TVA= 23.116,40 X 19% = 4.392,12

Veti intocmi factura catre clientul dumneavoastra cu cota TVA 19%.

                        4111 ”Clienti”                     =                     %                                                      27.508,52
                                                              707 “Venituri din vanzarea marfurilor”                      23.116,40
                                                                            4427 “TVA colectata”                                        4.392,12

Cazul 3

In cazul in care, in factura intocmita de furnizorul dumneavoastra este inscrisa si valoarea TVA din statul sau membru, dumneavoastra nu aveti dreptul sa va deduceti taxa. Veti recupera aceasta taxa prin pretul de vanzare de la clientul dumneavoastra in momentul vanzarii autovehiculului. Veti intocmi factura catre clientul dumneavoastra cu TVA, cu cota standard 19%.
Inregistrarile contabile in aceasta situatie sunt::

• achizitie

                           371 ”Marfuri”        =               401 ”Furnizori”  l  a intreaga valoare inclusiv TVA.

• vanzare la pretul de 23.116,40 lei

                            4111 ”Clienti”                =                  %                                                27.508,52
                                                        707 “Venituri din vanzarea marfurilor”                  23.116,40
                                                                          4427 “TVA colectata”                                4.392,12

 

 


 





Adauga acest articol in site-ul tau

Newsletter PortalContabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul Portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Legea 70/2015 OUG 6/2015. Comentarii si studii de caz"!
 

  Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Articole similare


     » Factura telefonie cu reducere acordata 
     de Dana Hristu, 27-Iul-2015
     » Intrebari si raspunsuri » Contabilitate » TVA

     » Declaratia informativa cod 394. Respectarea operatiunilor supuse masurilor de simplificare  
     de Georgeta Serban Matei, 22-Iul-2015
     » Intrebari si raspunsuri » Contabilitate » TVA

     » Anulare din oficiu TVA. Emitere facturi 
     de Irina Coma, 17-Iul-2015
     » Intrebari si raspunsuri » Contabilitate » TVA

     » Corectare erori neconcordante decont TVA cod 300 cu declaratia cod 390 VIES 
     de Georgeta Serban Matei, 16-Iul-2015
     » Intrebari si raspunsuri » Contabilitate » TVA

     » Pensiune turistica. Facturare mic dejun 
     de Mihaela Benta, 15-Iul-2015
     » Intrebari si raspunsuri » Contabilitate » TVA