TVA achitat in vama. Importul si exportul de bunuri

Intrebare: Ref la intrebarea mea:

"Intrebare: Societatea noastra are incheiat cu o firma din afara UE, un contract de mentenanta pentru o aparatura foarte scumpa.

Ni se factureaza mentenanta si o platim. Pe parcursul anului, cand acel aparat se defecteaza, ni se trimit piesele respective ( deci facem import) si vine si specialistul lor care remediaza problema. Aceste piese vin insotite de o facture proforma, fiind free of charge, in baza acelui contract de mentenanta. Dar, fiind import, evident ca platim TVA in vama.

Care este monografia aferenta inregistrarii importului si a TVA aferent?

Raspuns:

Potrivit art. 139 din Codul Fiscal baza de impozitare a TVA pentru importul de bunuri este valoarea in vama a bunurilor, stabilita conform legislatiei vamale in vigoare, la care se adauga orice taxe, impozite, comisioane si alte taxe datorate in afara Romaniei, precum si cele datorate ca urmare a importului bunurilor in Romania, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata care urmeaza a fi perceputa.

Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania, in masura in care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse in baza de impozitare stabilita.

1) inregistrarea taxelor vamale, comision, si plata acestora, daca sunt:

30x = 446

446 = 5121

2) inregistrarea TVA, conform declaratiei vamale si a platii in banca:

4426 = 5121"

Deci, fac import, dar piesele sunt free of charge. Cum le inregistrez in contabilitate?

Piesele se trimit inapoi, in afara UE, caci nu ne folosesc. Cum se procedeaza? Ce se intampla cu TVA platit initial in vama si evident dedus?