TVA si impozit nerezidenti, inchiriere macara din Italia in Franta

Adrian Benta, valabil la 10-Nov-2011

Tags: TVA, Codul fiscal

Intrebare: O societate comerciala romana inregistrata in scopuri de TVA, inchiriaza de la o societate comerciala din Italia inregistrata in scopuri de TVA, o macara care a fost instalata si este utilizata pe un santier din Franta, unde societatea comerciala Romana are un contract de constructii cu o alta societate comerciala inregistrata in scopuri de TVA din Franta. Proprietarul macaralei din Italia emite catre societatea din Romania o factura fara TVA reprezentand chiria macaralei. As dori sa identific mai clar care este locul prestarii serviciilor, avand in vedere ca este o chirie pentru un echipament care n-a intrat niciodata in Romania si este legat de construirea unui bun imobil aflat pe teritoriul francez. De asemenea, as dori sa stiu in ce masura apreciati ca societatea romana trebuie sa calculeze impozit pe veniturile obtinute de nerezidenti din chiriile incasate de societatea comerciala nerezidenta din Italia pentru utilajul respectiv avand in vedere ca a fost exclusiv utilizat in Franta.

Raspuns:

Raspunsul nostru se editeaza considerand aceasta macara un mijloc de transport, iar inchirierea este pentru o perioada pe termen scurt de pana la 30 zile. Daca din considerente tehnice aceasta macara nu este incadrata in categoria mijloacelor de transport, sau inchirierea este mai mare de 30 zile, se necesita o analiza suplimentara a prevederilor aplicabile pentru TVA.

 

Potrivit art. 133 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, locul prestarii de servicii este locul unde mijlocul de transport este pus la dispozitia clientului. In exemplul nostru macaraua este utilizata in Franta, respectiv locul prestarii de servicii este in Franta. Se subantelege ca daca apare un fapt generator al TVA, atunci societatea din Romania are obligatii fata de bugetul din Franta. 

 

Aceasta observatie conduce la faptul ca societatea din Romania nu are obligatia efectuarii platii TVA in Romania (nu se efectueaza taxare inversa) si nu se efectueaza declararea sumelor in declaratia 390.

 

Presupunem ca aceasta macara se returneaza in Italia la sfarsitul perioadei de inchiriere, astfel societatea din Italia efectueaza un non transfer in Franta, iar societatea din Romania, ar trebui sa conduca registrul bunurilor primite. Franta a transpus directiva CE nr. 112/2006 privind TVA, in echivalentul art. 128 alin. (12) lit. g)-h) din Codul fiscal. 

 

Din punctul de vedere al impozitului pe venitul nerezidentilor, consideram ca aceasta situatie este o redeventa, enumerata de art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.

 

In emiterea raspunsului avem in vedere prevederile de la art.7 alin. (1) pct. 28 litr. d) din Codul fiscal ce stabileste categoria de redeventa astfel “ redeventa - orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele: (...)

d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container.”

  Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare