Utilizare rezerve legale. Repartizare dividende la o microintreprindere

Intrebare: Referitor la intrebarea:

O societate in perioada 2000-2003 a beneficiat de cotele reduse de impozit pe profit respectiv 5% in anii 2000 si 2001, 6% in anul 2002 si 12,5% in anul 2003 pentru partea din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilor in valuta din exportul prestarilor de servicii realizate din activitatea proprie si incasate printr-un cont bancar din Romania din volumul total al veniturilor.

Suma aferenta reducerii cotei de impozit pe profit s-a repartizat la sfarsitul anului ca sursa proprie de finantare in contul 1068. In anul 2016, societatea nu mai desfasoara activitate de productie (doar inchirierea spatiului) iar asociatii hotarasc ca suma din contul 1068 sa fie repartizata la dividende.

Care este calea legala? Se impoziteaza cu 2% (societatea fiind microintreprindere cu un angajat) iar diferenta se inregistreaza in contul 457? Daca se impoziteaza cu 2% iar venitul depaseste 100000 euro societatea va trece din 2017 la impozit pe profit?

Completare:

In acest moment, societatea este microintreprindere plateste un impozit pe venit de 2% si are un singur salariat. Suma din rezerve reprezentand facilitati fiscale pe care asociatii vor sa o repartizeze la dividende depaseste valoarea de 100.000 euro. In conformitate cu art. 53 alin. (2) din Codul fiscal, aceste rezerve intra in baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. In conformitate cu art. 54 din Codul fiscal, dupa impozitarea rezervelor, societatea depaseste automat plafonul de 100.000 euro deci devine platitoare de impozit pe profit incepand cu trimestrul IV 2016. In Declaratia 010 se trecere la impozit pe profit din luna octombrie 2016 si impozitez rezervele direct cu impozit pe profit? Care este monografia contabila pentru trecerea rezervelor din contul 1068 in 1171 si inregistrarea impozitului aferent?