Vanzare online prin intermediul Amazon. Tratament TVA
valabil la 16 Oct 2017
Intrebare: Suntem o societate cu sediul in Romania, platitoare de TVA si de impozit pe profit, producatoare de alimente dietetice. Intentionam sa desfasuram si o activitate de vanzare electronica, doar a produselor noastre, pe platforma de comert online AMAZON. Care sunt implicatiile fiscale referitoare la TVA si impozit pe profit aferente acestor vanzari online?
Raspuns: Trimiterea bunurilor in depozitul Amazon reprezinta un transfer conform art. 270 alin. (10) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal.
Conform Ordinului nr. 4120/2015 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea masurilor de simplificare cu privire la transferuri si achizitii intracomunitare asimilate prevazute la art. 270 alin. (10), in cazul bunurilor transportate din Romania in alt stat membru in cadrul unui contract de consignatie, furnizorul:
a) realizeaza un transfer in Romania, conform art. 270 alin. (10) din Codul fiscal, operatiune asimilata livrarii intracomunitare de bunuri;
b) realizeaza o achizitie intracomunitara asimilata in statul membru de sosire a bunurilor, conform echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal;
c) realizeaza o livrare de bunuri ce are loc in statul membru de sosire a bunurilor, conform echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 275 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, catre consignatar, atunci cand consignatarul livreaza bunurile clientului, pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, sau catre cumparatorul bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, atunci cand clientul intra efectiv in posesia bunurilor;
d) trebuie, in principiu, sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in statul membru de sosire a bunurilor, pentru a realiza operatiunile mentionate la lit. b) sau, dupa caz, lit. c).
(2) Se aplica sistemul de simplificare prevazut la alin. (3) si (4) daca: a) statul membru de sosire nu considera sosirea bunurilor ca o achizitie intracomunitara asimilata sau aplica ori accepta un regim de simplificare similar celui aplicat in Romania;
b) consignatarul sau cumparatorul bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, din celalalt stat membru este cunoscut de catre furnizor atunci cand bunurile sunt transportate din Romania in statul membru de sosire a bunurilor si este inregistrat in scopuri de TVA in respectivul stat membru.
(3) Transportul bunurilor din Romania in celalalt stat membru, fara sa existe o tranzactie propriuzisa, trebuie raportat de catre furnizor in registrul nontransferurilor si, daca ulterior bunurile sunt cumparate, trebuie sa se faca o mentiune in registrul nontransferurilor cu privire la factura emisa pentru aceasta livrare intracomunitara de bunuri. Eventuala restituire in Romania a bunurilor respective din statul membru in care au fost transportate nu va fi considerata transfer in acel stat membru, conform echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 270 alin. (10) din Codul fiscal, si nici o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, fiind consemnata doar in registrul de nontransferuri.
(4) Vanzarea de bunuri de la furnizor la consignatar, in cadrul unui contract de consignatie, sau la cumparatorul bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, este considerata ca fiind:
a) o livrare intracomunitara de bunuri, de natura celei mentionate la art. 270 alin. (9) din Codul fiscal, pe care furnizorul trebuie sa o declare ca atare in Romania;
b) o achizitie intracomunitara de bunuri in statul membru de destinatie, de natura celei mentionate in echivalentul din legislatia statului membru respectiv al art. 273 alin. (1) din Codul fiscal, pe care consignatarul, in cazul contractului de consignatie, sau cumparatorul bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, trebuie sa o declare ca atare in celalalt stat membru.
Daca sunt indeplinite conditiile prevazute la alin. (2) si mentionate mai sus cu privire la nontransferuri, iar societatea nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in tara de destinatie a bunurilor, bunurile care urmeaza a fi vandute in regim de consignatie se expediaza din Romania pe baza unui aviz de insotire intocmit pe numele firmei din statul membru, care va vinde bunurile in regim de consignatie, fara a se emite factura comerciala in acest moment.
Vanzarea bunurilor astfel livrate urmeaza a fi facturate periodic, pe masura vanzarii acestora catre clientii finali. Operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere iar pentru partener, o achizitie intracomunitara de bunuri.
Daca facturarea de catre Amazon in numele societatii presupune emiterea unei facturi intre societatea din Romania si clientul final, consider ca este necesara inregistrarea in scopuri de TVA a societatii din Romania in statul in care sunt depozitate bunurile.
Referitor la impozitul pe profit, venitul din vanzarea in regim de consignatie se recunoaste si se impoziteaza la momentul vanzarii catre clientul final.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Livrari de bunuri
11Apr2024
Livrari intracomunitare de produse din tabla. Codul UIT
de
Vera Constantin
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: Pentru o societate care face livrari intracomunitare de produse din tabla, fara risc fiscal, exista vreo obligatie privind RO-e-Transport? Precizam ca transportul este efectuat de o societate de profil si nu de producatorul bunurilor.
11Apr2024
Facturare livrare intracomunitara catre o persoana neplatitoare de TVA
de
Gina Popescu
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: In luna martie am efectuat o livrare de mobilier catre un client persoana juridica din Spania care nu este platitor de TVA. In acest caz factura se emite cu TVA? La ce rand se declara in D300?
11Apr2024
Livrare intracomunitara catre persoana neplatitoare de TVA
de
Gina Popescu
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: In luna martie am efectuat o livrare de mobilier catre un client persoana juridica din Spania care nu este platitor de TVA. In acest caz factura se emite cu TVA? Pe factura a fost trecut si transportul care a fost asigurat de catre noi. Si acesta e tot cu TVA? Se declara aceasta livrare in D390? Dar in intrastat?
10Apr2024
Aspecte fiscale si contabile livrare bunuri
de
Anca Bilas
valabil la 10 Apr 2024
Intrebare: Avem un client la care livram doua produse cu marfuri ridicate din doua locuri: una din Danemarca si celalalt de la sediul societatii din Romania.Exista posibilitatea sa facem doua facturi sau una cu conditii/loc de livrare diferite dupa cum urmeaza: sa se faca doua facturi din RO: o factura pentru produsul 1 cu ridicare din Danemarca cu incorterm FCA Svendborg sau EXW Svendborg si o alta ...
02Apr2024
Cota de TVA vanzare miere de albine
de
Anca Bilas
valabil la 02 Apr 2024
Intrebare: Suntem un mic magazin comercial de vanzare a produselor alimentare. Achizitionam miere de albine la borcan cu factura da la o firma neplatitoare de TVA. Noi suntem platitori de TVA.Cu ce cota de TVA trebuie sa vindem mierea de albine catre populatie? Cu 9% sau cu 19%?
02Apr2024
Procedura si justificarea scutirii de tva pentru exporturile de bunuri din Romania catre republica Moldova
de
Liviu Sapunaru
valabil la 02 Apr 2024
Intrebare: In cazul in care firma din Romania (vindem telefoane mobile si accesorii telefoane) incheie un contract cu un marketplace din Republica Moldova, care este procedura corecta de emitere a facturilor in cazul in care beneficiarii sunt firme din tari non-UE? Marketplace-ul se ocupa de formalitatile vamale. Noi livram marfa intr-un depozit de-al lor din Romania, ei fac formalitatile vamale de export. ...