X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Portal actualizat la 21 Aprilie 2018
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Venituri din refacturare cheltuieli. Determinare plafon venituri pentru microintreprindere

Constanta Popa Raspuns oferit de
Constanta Popa
Economist
Intrebare: O societate care, in anul 2017, este platitoare de impozit pe profit vinde piese si accesorii pentru service-uri auto si pentru persoane fizice, livrarea acestora catre clienti realizandu-se printr-o firma de curierat.
In anul 2017, firma obtine urmatoarele venituri:
- venituri din vanzarea marfurilor 4.650.000 lei (cont 707)
- reduceri comerciale acordate 75.000 lei (cont 709)
- venturile din refacturarea cheltuielilor de transport 200.000 lei (cont 7588)
- venituri din diferente de curs valutar 2.000 lei (cont 7651).

Cheltuieli cu influenta in calculul impozitului pe microintreprinderi:
- reduceri comerciale primite 3.000 lei (cont 609)
- cheltuieli din diferente curs valutar 17.000 lei (cont 6651).

Nu exista implicatii la nivelul rezervelor constituite. In conditiile in care pragul pentru incadrarea in plafonul de microintreprindere este de 1.000.000 euro, va putea aceasta societate sa solicite inregistrarea drept platitoare de impozit pe microintreprindere incepand cu anul 2018? Cum reflectam cheltuielile de transport refacturate, astfel incat acestea sa nu intre in calculul cifrei de afaceri?

Raspuns:
Conform art. 53 alin. (1) lit. j) si alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii inregistrate in contul 709 se scade din baza impozabila a impozitului pe veniturilor microintreprinderilor, in timp ce valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii inregistrate in contul 609 se adauga in baza impozabila.
 
Totodata, potrivit art. 53 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, veniturile din diferentele de curs valutar se scad din baza impozabila a impozitului pe veniturilor microintreprinderilor. Totusi, in trimestrul IV, la baza impozabila se adauga diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului, dupa cum se prevede la art. 53 alin. 2 lit. b din Codul fiscal. Cum, in cazul diferentelor de curs valutar, este vorba de o diferenta nefavorabila (3.000 lei venituri fata de 17.000 lei cheltuieli), inseamna ca aceasta nu va influenta baza impozabila.
 
Asa cum se prevede la pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicarea art. 53 din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, motiv pentru care si veniturile inregistrate in contul 7588 provenind din refacturarea cheltuielilor de transport intra in baza impozabila.
 
Referitor la inregistrarea veniturilor in contabilitate, conform pct. 432 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca, din punctul de vedere al TVA, persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori-revanzatori intrucat, in aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
 
In limita informatiilor furnizate, nu se poate vorbi de o activitate in comision in cazul cheltuielilor de transport refacturate, motiv pentru care nu se poate evita inregistra lor la venituri si, implicit, si in baza impozabila a impozitului pe veniturile mcirointreprinderilor.
 
De asemenea, dupa cum se specifica la pct. 1 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicarea art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent se iau in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
 
In aceste conditii, societatea a realizat urmatoarele venituri care constituie baza impozabila/nivel de venituri pentru microintreprinderi: 4.650.000 lei – 75.000 lei + 200.000 lei + 0 lei + 3.000 lei = 4.778.000 lei, care depaseste plafonul de la 31.12.2017 de 1.000.000 euro x 4,6597 lei/euro = 4.659.700 lei.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Totul despre anularea si redobandirea codului de inregistrare in scopuri de TVA

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Totul despre anularea si redobandirea codului de inregistrare in scopuri de TVA"!

Da, doresc sa ma abonez si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

x