Achizitie intracomunitara autoturism SH. Monografie contabila

Raspuns:
Achizitie intracomunitara bunuri second hand

Pe factura atasata nu aveti o mentiune din care sa rezulte ca aplicati regimul marjei, deci aveti o achizitie intracomunitara normala.

Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor, conform art. 273 alin. (1) din Codul fiscal.

Potrivit art. 308 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila este obligata la plata taxei.

Daca achizitionati bunuri de la un furnizor care prezinta cod valid de tva:

Potrivit instructiunilor pentru completarea formularului (300) Decont de taxa pe valoarea adaugata , achizitiile intracomunitare se declara astfel:

- la randul 5 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania.
- la randul 5.1 se inscriu achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara.
- la randul 20 se inscriu achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:
- la randul 20.1 se inscriu achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea.

Achizitiile intracomunitare de bunuri se declara si prin formularul 390 (se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila, care depune declaratia, este obligata la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri).

In contabilitate veti reflecta autoturismul la valoarea din factura:
2133 = 404 valoare autoturism
4426 = 4427 valoare autoturismx19%

Nu anulati tva deductibila daca autoturismul este utilizat exclusiv in interesul activitatii economice.

Achizitie cu regimul marjei bunuri second hand

Daca pe factura primita aveti o mentiune din care sa rezulte ca furnizorul a aplicat regimul marjei, nu mai aplicati taxare inversa si nu mai declarati factura in 390.

Pentru facturile primite cu regimul marjei nu aveti obligatia platii tva in Romania si nu aveti declaratii de depus.

Nu se declara achizitiile intracomunitare in 390, deoarece firma din Romania nu este persoana obligata la plata taxei.

In contabilitate veti reflecta autoturismul la valoarea din factura:
2133 = 404 valoare autoturism

Amortizare bunuri second hand

Din punct de vedere contabil, autoturismul se amortizeaza potrivit politicilor contabile aprobate.

Din punct de vedere fiscal, se aplica prevederile codului fiscal.

In capitolul III Alte precizari pct. 1 din HG 2139/2004 se mentioneaza ca pentru mijloacele de transport amortizarea poate fi determinata si in functie de numarul de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile tehnice, pentru cele achizitionate dupa data de 1 ianuarie 2004.

In acest caz, amortizarea se determina prin raportarea valorii de intrare a mijlocului fix la numarul de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazute in cartile tehnice, rezultand astfel amortizarea/km, sau pe ora de functionare. Amortizarea lunara se determina prin inmultirea numarului de kilometri parcursi sau a numarului de ore de functionare efectuate in fiecare luna cu amortizarea/km, sau pe ora de functionare.

Potrivit art. 28 alin. (12) din Codul fiscal, amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune, prin aplicarea regimului de amortizare prevazut la art. 28 alin. (5);
sau
h) mijloacele de transport pot fi amortizate si in functie de numarul de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile tehnice;

Atentie! Potrivit art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna.

Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.

In capitolul III Alte precizari pct. 3 din HG 2139/2004 se mentioneaza ca in cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de utilizare neconsumata, pentru care se cunosc datele de identificare (data punerii in functiune, durata normala de utilizare ramasa), recuperarea valorii de intrare se face pe durata normala de functionare ramasa.

In cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de functionare expirata sau pentru care nu se cunosc datele de identificare, durata normala de functionare se stabileste de catre o comisie tehnica sau expert tehnic independent.

Deci in functie de cum va puteti incadra, determinat amortizarea fiscala fie pe baza unei durate stabilite de catre o comisie tehnica sau expert tehnic independent, fie in functie de numarul de kilometri prevazut in cartile tehnice.

Amortizarea se inregistreaza:
6811 = 2813

Vanzarea autoturismului:

La revanzare se poate aplica regimul marjei daca societatea dumneavoastra a achizitionat autoturismul in scopul revanzarii.

Persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand si/sau opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare, conform art. 312 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal

Daca l-ati achizitionat pentru uzul propriu si ulterior veti dori sa-l vindeti, nu sunteti considerati comparator revanzator si nu puteti aplica regimul marjei. Deci la momentul vanzarii autoturismului utilizat de societate veti aplica regimul normal de taxare, indiferent de regimul aplicabil la data achizitiei si indiferent de perioada amortizata (poate fi si amortizat partial si integral).

Vanzare autoturism:

461 = 7583, 4427
6583 = 2133 valoare neamortizata, daca exista
2813 = 2133 valoare amortizata