Achizitie locuinta cu procentul redus de TVA
valabil la 16 Dec 2025
Intrebare: Un dezvoltator imobiliar, inregistrat in scopuri de TVA si platitor de impozit pe profit, incheie cu o persoana fizica (PF) un contract de rezervare in vederea achizitionarii unui apartament. La momentul rezervarii, respectiv 24.10.2024, blocul de apartamente era in constructie, termenul de finalizare fiind sfarsitul anului 2025.
La data de 24.10.2024 s-a incheiat contractul de rezervare cu PF. In contract s-a stipulat pretul apartamentului, respectiv 52.500 euro, TVA 9% inclus (erau indeplinite conditiile de aplicare a cotei reduse de TVA conform Codului fiscal in vigoare la data de 24.10.2024). Dupa incasarea sumei de 500 euro, dezvoltatorul a emis factura in lei, la cursul BNR valabil la data facturii, cu cota de TVA de 9%, in valoare de 2.487,30 lei (TVA 9% inclus).
La data de 14.11.2024 se incheie la notar promisiunea bilaterala de vanzare-cumparare. In promisiune este trecut pretul apartamentului de 52.500 euro, cota de TVA de 9%, precum si platile efectuate si cele ce urmeaza a fi efectuate pana la perfectarea contractului de vanzare-cumparare, respectiv:
rezervarea in suma de 500 euro, achitata, contravaloarea in lei fiind de 2.487,30 lei;
la semnarea promisiunii, suma de 38.300 euro, echivalentul in lei fiind de 190.596,12 lei;
diferenta de 13.700 euro la data autentificarii contractului de vanzare-cumparare, termenul fiind de maximum 31.12.2025.
Dupa incasarea de catre dezvoltator a sumei de 190.596,12 lei (38.300 euro), acesta emite factura fiscala cu cota de TVA de 9%.
In prezent, in decembrie 2025, situatia este urmatoarea:
PF detine documente justificative din care rezulta ca:
la data de 11.10.2021 a incheiat o promisiune bilaterala de vanzare-cumparare cu un alt dezvoltator, in vederea achizitionarii unui apartament. Cota de TVA prevazuta in promisiune este de 5%. In promisiune sunt mentionate urmatoarele:
1. pretul apartamentului: 43.050 euro, TVA 5%;
2. rezervarea de 500 euro, achitata la data de 05.10.2021;
3. suma de 37.500 euro, achitata la data de 12.10.2021;
4. restul de plata pentru apartament: 5.050 euro, la data incheierii contractului de vanzare-cumparare.
la data de 14.03.2023, PF a incheiat contractul de vanzare-cumparare, autentificat la notar, pentru imobilul respectiv. In contract sunt mentionate:
pretul de 43.050 euro si TVA 5%;
platile efectuate in anul 2021, respectiv 500 euro si 37.500 euro, in total 38.000 euro;
diferenta de 5.050 euro, achitata la data contractului, 14.03.2023.
In contractul de vanzare-cumparare din 14.03.2023, notarul a facut specificatii referitoare la inscrierea in Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA.
Avem o copie a acestui registru pentru CNP-ul PF, in care apare contractul din 14.03.2023, iar ulterior este mentionat urmatorul text:
PF, avand CNP , nu figureaza la data de 10.12.2025 ca fiind inscrisa in Registrul achizitiilor cu taxa redusa de TVA, in calitate de dobanditor, dupa data de 01.01.2023, in mod individual sau in comun cu alta persoana.
Ne aflam in situatia in care nu stim ce cota de TVA ar trebui utilizata, 9% sau 21%, avand in vedere ca PF a achizitionat in anul 2023 o locuinta cu cota redusa de TVA de 5%, conform documentelor justificative (promisiune din 11.10.2021 si contract de vanzare-cumparare din 14.03.2023), insa conform registrului, verificarea efectuata de notar la data de 10.12.2025 indica faptul ca PF nu figureaza ca avand achizitii cu TVA redusa dupa 01.01.2023.
Asteptam un raspuns cat mai rapid, in vederea perfectarii corecte si legale a actului notarial si, ulterior, a inregistrarii in contabilitate, pentru o evidenta corecta si completa din punct de vedere legal.
La data de 24.10.2024 s-a incheiat contractul de rezervare cu PF. In contract s-a stipulat pretul apartamentului, respectiv 52.500 euro, TVA 9% inclus (erau indeplinite conditiile de aplicare a cotei reduse de TVA conform Codului fiscal in vigoare la data de 24.10.2024). Dupa incasarea sumei de 500 euro, dezvoltatorul a emis factura in lei, la cursul BNR valabil la data facturii, cu cota de TVA de 9%, in valoare de 2.487,30 lei (TVA 9% inclus).
La data de 14.11.2024 se incheie la notar promisiunea bilaterala de vanzare-cumparare. In promisiune este trecut pretul apartamentului de 52.500 euro, cota de TVA de 9%, precum si platile efectuate si cele ce urmeaza a fi efectuate pana la perfectarea contractului de vanzare-cumparare, respectiv:
rezervarea in suma de 500 euro, achitata, contravaloarea in lei fiind de 2.487,30 lei;
la semnarea promisiunii, suma de 38.300 euro, echivalentul in lei fiind de 190.596,12 lei;
diferenta de 13.700 euro la data autentificarii contractului de vanzare-cumparare, termenul fiind de maximum 31.12.2025.
Dupa incasarea de catre dezvoltator a sumei de 190.596,12 lei (38.300 euro), acesta emite factura fiscala cu cota de TVA de 9%.
In prezent, in decembrie 2025, situatia este urmatoarea:
PF detine documente justificative din care rezulta ca:
la data de 11.10.2021 a incheiat o promisiune bilaterala de vanzare-cumparare cu un alt dezvoltator, in vederea achizitionarii unui apartament. Cota de TVA prevazuta in promisiune este de 5%. In promisiune sunt mentionate urmatoarele:
1. pretul apartamentului: 43.050 euro, TVA 5%;
2. rezervarea de 500 euro, achitata la data de 05.10.2021;
3. suma de 37.500 euro, achitata la data de 12.10.2021;
4. restul de plata pentru apartament: 5.050 euro, la data incheierii contractului de vanzare-cumparare.
la data de 14.03.2023, PF a incheiat contractul de vanzare-cumparare, autentificat la notar, pentru imobilul respectiv. In contract sunt mentionate:
pretul de 43.050 euro si TVA 5%;
platile efectuate in anul 2021, respectiv 500 euro si 37.500 euro, in total 38.000 euro;
diferenta de 5.050 euro, achitata la data contractului, 14.03.2023.
In contractul de vanzare-cumparare din 14.03.2023, notarul a facut specificatii referitoare la inscrierea in Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA.
Avem o copie a acestui registru pentru CNP-ul PF, in care apare contractul din 14.03.2023, iar ulterior este mentionat urmatorul text:
PF, avand CNP , nu figureaza la data de 10.12.2025 ca fiind inscrisa in Registrul achizitiilor cu taxa redusa de TVA, in calitate de dobanditor, dupa data de 01.01.2023, in mod individual sau in comun cu alta persoana.
Ne aflam in situatia in care nu stim ce cota de TVA ar trebui utilizata, 9% sau 21%, avand in vedere ca PF a achizitionat in anul 2023 o locuinta cu cota redusa de TVA de 5%, conform documentelor justificative (promisiune din 11.10.2021 si contract de vanzare-cumparare din 14.03.2023), insa conform registrului, verificarea efectuata de notar la data de 10.12.2025 indica faptul ca PF nu figureaza ca avand achizitii cu TVA redusa dupa 01.01.2023.
Asteptam un raspuns cat mai rapid, in vederea perfectarii corecte si legale a actului notarial si, ulterior, a inregistrarii in contabilitate, pentru o evidenta corecta si completa din punct de vedere legal.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 16 dec 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Cotele de TVA
09Ian2026
Vanzare imobil. TVA
de
Rodica Balanescu
valabil la 09 Ian 2026
Intrebare: O SRL neplatitor de TVA, cu activitate medicala oftalmologica, codul CAEN 8622, doreste vanzarea unui imobil achizitionat pe firma. Aceasta vanzare depasind plafonul de 395.000 lei o sa fie purtatoare de TVA?
07Ian2026
Cota de TVA vanzare locuinta si teren pe care este construita
de
Anca Bilas
valabil la 07 Ian 2026
Intrebare: Un dezvoltator a construit pe un teren de 500 mp o casa de 100 mp. Constructia indeplineste conditiile pentru aplicarea cotei reduse de TVA de 9% la vanzare.Ce cota de TVA se aplica terenului din jurul casei, care se vinde odata cu constructia?
05Ian2026
Regularizare avans 19% si livrare 21%
de
Rodica Balanescu
valabil la 05 Ian 2026
Intrebare: O societate comerciala, avand ca domeniu de activitate comertul cu ridicata de materiale de constructii, a intocmit in luna mai 2025 factura de avans marfa pentru materiale de constructii (TVA 19%).In luna octombrie 2025, societatea livreaza marfa respectiva si intocmeste factura astfel:* storneaza avansul cu TVA 19% si factureaza totalul marfii livrate cu TVA 21%.Va rog sa-mi spuneti daca ...
19Dec2025
Penalitati contractuale. TVA
de
Ramona Balasu
valabil la 19 Dec 2025
Intrebare: Avem un contract de prestari servicii incheiat cu un partener. Din varii motive, contractul nu poate fi respectat, respectiv clientul nu va mai solicita servicii de cazare de la furnizor.In contract este specificat ca:"Orice decomandare a pachetului de servicii, facuta cu mai putin de 30 de zile inainte de intrarea grupului organizat sau de inceperea actiunii pentru care s-au facut rezervari, ...
20Dec2025
Cota de TVA aplicabila cazul schimbarii apartamentului prevazut in antecontract
de
Denisa Alexe
valabil la 20 Dec 2025
Intrebare: Avand in vedere modificarile la Codul fiscal aduse prin Legea nr. 141/2025, va rog frumos sa ne exprimati opinia dvs. in urmatoarea situatie:* Anterior datei de 1 august 2025, o societate comerciala a semnat o promisiune notariala de vanzare cu o persoana fizica, pentru un apartament situat intr-un bloc in constructie, proiect imobiliar dezvoltat de societate. A fost emisa factura de avans cu ...
18Dec2025
Vanzare imobil nereceptionat. TVA
de
Ramona Balasu
valabil la 18 Dec 2025
Intrebare: Am o investitie in curs (este vorba de o cladire finalizata, dar inca nereceptionata ceerea pentru receptie a fost depusa, insa reprezentantii Primariei nu au venit inca) pe care doresc sa o vand.O pot vinde cu taxare inversa catre o societate platitoare de TVA?
Un produs marca 