Achizitie teren extravilan agricol. Tratament TVA

Raspuns: Livrarea de terenuri agricole este scutita de tva fara drept de deducere conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal:
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:

f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;

Potrivit art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin normele metodologice.

Ati mentionat ca furnizorul nu doreste sa emita factura. Avand in vedere acest aspect, presupun ca acesta nu a optat pentru taxarea livrarii (nu poate fi obligat sa opteze pentru taxare). Numai in cazul in care furnizorul ar fi optat pentru taxarea operatiunii prin notificarea organelor fiscale s-ar fi intocmit (obligatoriu) factura cu mentiunea taxare inversa.

Astfel, consider ca in speta data operatiunea este una scutita de tva fara drept de deducere si nu aplicati taxare inversa.

Societatea dumneavoastra raporteaza valoarea achizitiei doar prin decontul de TVA, formularul 300, la randul 30, fara a raporta achizitia si prin declaratia informativa cod 394. Prin declaratia 394 se raporteaza numai operatiunile taxabile din punct de vedere al tva in Romania.

La randul 30 in decontul de tva se raporteaza, atat avansul, cat si valoarea totala a terenului agricol achizitionat.

Monografia contabila:

Antecontract:
4093 =404

plata avans:
404 = 5121

contract de vanzare cumparare:
2111 = 404

Regularizare avans:
4093 = 404 suma cu minus

Plata diferentei:
404 =5121

Potrivit art. 319 alin. (7) din Codul fiscal, prin exceptie de la art. 319 alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2).

Livrarea terenului arabil este scutita de tva conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, deci furnizorul nu are obligatia emiterii facturii. Puteti inregistra achizitia pe baza contractelor incheiate la notariat (nu este obligatoriu in cazul de fata sa detineti o factura).

Potrivit art. 319 alin. (11) din Codul fiscal, persoana impozabila care nu are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol poate opta pentru emiterea facturii.

Deci nu ar fi gresit sa se intocmeasca factura pentru livrarea in cauza, dar aceasta nu este obligatorie.